Нет, не облагаются. Компенсация судебных расходов не признается объектом налогообложения НДС (нет реализации товаров, работ, услуг).
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»
1. Рекомендация: Какие операции облагаются НДС
Перечень операций, при выполнении которых нужно начислить НДС, зависит от системы налогообложения, которую применяет организация.
ОСНО
Все организации и предприниматели, которые применяют общую систему налогообложения, являются плательщиками НДС. Иностранные организации, осуществляющие деятельность в России, также признаются плательщиками НДС. Это следует из статьи 143 и абзаца 2пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса РФ.
Иностранные организации, вставшие на учет в налоговой инспекции, налог платят самостоятельно. Это следует из положений пункта 1статьи 143, статьи 83, пункта 7 статьи 174 Налогового кодекса РФ. Если же они не состоят в России на налоговом учете, то НДС за них перечисляют организации, выступающие налоговыми агентами при:
- покупке у них товаров (работ, услуг) (п. 2 ст. 161 НК РФ);
- реализации в России их товаров (работ, услуг, имущественных прав) на основании агентских договоров, договоров поручения или комиссии (п. 5 ст. 161 НК РФ).
НДС начисляйте при совершении следующих операций:*
- реализации на территории России товаров (работ, услуг) и имущественных прав (при этом безвозмездная передача товаров, работ и услуг также считается реализацией);
- передаче на территории России товаров (выполнении работ, оказании услуг) для собственных нужд, расходы на которые не учитываются при расчете налога на прибыль;
- выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления;
- импорте товаров.
Об этом говорится в пункте 1 статьи 146 Налогового кодекса.*
При осуществлении операций, которые являются объектом обложения НДС, выставьте счет-фактуру (п. 5 ст. 168, подп. 1 п. 3 ст. 169НК РФ).
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Не нужно начислять НДС при совершении операций, которые:*
- не признаются объектом обложения НДС (п. 2 ст. 146 НК РФ);*
- освобождены от налогообложения (ст. 149 НК РФ).
О.Ф. Цибизова
начальник отдела косвенных налогов департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики Минфина России
2. Статья: НДС с сумм возмещения убытков поставщиком
Магазин приобрел в июне 2010 года товары у поставщика. «Входной» НДС был принят к вычету. В июле организация затребовала у продавца возмещение своих расходов на устранение недостатков части товаров из этой партии. Суммы возмещения поступили на расчетный счет магазина. Нужно ли платить НДС с полученного возмещения?
В Налоговом кодексе РФ на данный вопрос ответа нет.
Суд в постановлении ФАС Уральского округа от 25 мая 2009 г. № Ф09-3324/09-С3 отметил, что, если продавец перечислил покупателю средства на устранение недостатков проданного товара, то есть имело место возмещение расходов, а не выполнение работ, полученные суммы не облагаются НДС. Иными словами, объекта обложения НДС в этой ситуации не возникает.*
А вот арбитры ФАС Уральского округа в постановлении от 21 июля 2009 г. № Ф09-5054/09-С4 пришли к такому интересному выводу. Расходы покупателя на устранение недостатков приобретенного товара в соответствии с пунктом 2 статьи 15 ГК РФ являются убытками.
Поскольку расходы на устранение недостатков обоснованны, осуществляются в рамках облагаемой НДС деятельности, при наличии счета-фактуры покупатель вправе применить вычет «входного» налога, предъявленного исполнителем (например, недостатки устраняет сторонняя организация).
Применение вычета налога означает, что сумма «входного» НДС не формирует убытки покупателя. Следовательно, нет оснований предъявлять ее к возмещению виновником. Иначе говоря, источником погашения убытка в виде НДС является бюджет. Поэтому арбитры исключили из суммы убытков «входной» налог, который истец вправе был принять к вычету.
А это значит, что покупатель может взыскать с поставщика расходы на устранение недостатков приобретенного товара в сумме, затраченной на устранение, но без учета НДС.
Отвечает Т.В. Барышева,
генеральный директор ООО «ТЕЛЕФЛОТ КОНСАЛТИНГ»
Журнал «Учет в торговле», №9, сентябрь 2010