Заимодавец обязан выставить счет-фактуру на сумму процентов, которую должен заплатить заемщик за пользование займом. Сумма процентов и дата их начисления определяется условиями договора займа. То есть если в договоре займа указано, что проценты начисляются определенного числа, то Ваша организация обязана в течение пяти дней с этого дня выставить счет-фактуру на сумму начисленных процентов. При этом в счете-фактуре следует сделать отметку «без НДС».
В договоре займа Вы можете прописать любой порядок начисления процентов (раз в месяц, раз в квартал), от которого, в свою очередь, будет зависеть порядок выставления счетов-фактур.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»
Рекомендация: нужно ли выставлять счета-фактуры при выдаче денежного займа
Да, нужно.
По общему правилу счета-фактуры выставляются:
- если организация осуществляет операции, являющиеся объектом обложения НДС, в том числе операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) НДС;
- в иных случаях, прямо установленных в законодательстве.
Об этом сказано в пункте 3 статьи 169 Налогового кодекса РФ.
Операции по предоставлению денежных займов признаются объектом налогообложения, но в соответствии с подпунктом 15пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса РФ подпадают под действие льготы. В такой ситуации организация не освобождается от обязанности выставить заемщику счет-фактуру на стоимость услуг по предоставлению займа. В счете-фактуре нужно указать:
- при предоставлении процентного займа – сумму процентов, которую должен заплатить заемщик за пользование займом;*
- при предоставлении беспроцентного займа – рыночную стоимость услуг, которую заемщик должен был бы оплатить при пользовании заемными средствами на платных условиях.
Независимо от вида предоставленного займа в счете-фактуре сделайте отметку «без НДС» (п. 5 ст. 168 НК РФ). Кроме того, этот счет-фактуру нужно зарегистрировать в книге продаж (п. 1 раздела II приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).
Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 22 июня 2010 г. № 03-07-07/40.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Из рекомендации «В каких случаях нужно выставить счет-фактуру покупателю»
О.Ф. Цибизова
начальник отдела косвенных налогов департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики Минфина России