Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Проверьте себя в налогах и учете

Подписка
Срочно заберите все!
№24
12 июля 2013 5 просмотров

Предприятие занимается изготовлением приборов. Для получения свидетельства об утверждении типа средств имерений на данный прибор были поведены испытания сторонней организацией на соответствие требованиям РУКЮ ТУ. Стоимость испытаний составила 5900 рублей 00 копеек, в т.ч. НДС 900 рублей 00 копеек. Государственная пошлина за выдачу свидетельства об утверждении типа стандартных образцов составила 1000 рублей 00 копеек. Свидетельство будет выдано сроком на 5 лет. Как учесть данные затраты в бухгалтерском и налоговом учете.

В налоговом учёте расходы признавайте равномерно в течение пяти лет. В бухгалтерском учёте расходы отнесите на счёт 97 и списывайте в соответствии с Вашей учётной политикой. НДС примите к вычету единовременно в периоде появления всех необходимых условий.

Подробно порядок признания расходов и применения вычета приведен ниже в рекомендациях «Системы Главбух»

1.Рекомендация:Как учесть при расчете налога на прибыль расходы, относящиеся к нескольким отчетным периодам

Метод начисления

Если организация использует метод начисления, расходы, связанные с получением доходов в нескольких периодах, признаются с учетом следующих правил*.

Если можно определить срок, в течение которого будут произведены затраты, то они списываются внутри него (по отчетным периодам) равномерно (абз. 2 и 3 п. 1 ст. 272 НК РФ). Срок списания расходов определите по договору или другому документу (например, бланку лицензии, в котором указан срок ее действия)*.

Елена Попова,

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

2.Ситуация:Какие затраты при производстве продукции учитывать в составе расходов будущих периодов

Для отдельных расходов, которые обуславливают получение доходов в течение нескольких отчетных периодов, есть правило – они распределяются между отчетными периодами при отражении в Отчете о финансовых результатах. Такая же норма действует в случае, когда связь между доходами и расходами не может быть определена четко. Об этом сказано в пункте 19 ПБУ 10/99*.

В бухучете такие расходы сначала отражаются на счете 97 «Расходы будущих периодов»:*

Дебет 97 Кредит 60 (76...)
– учтены затраты в составе расходов будущих периодов.

А потом постепенно включаются в состав затрат на производство:*

Дебет 20 (25, 26) Кредит 97
– учтены в составе прямых (косвенных) расходов затраты, отраженные в составе расходов будущих периодов.

Порядок и сроки переноса расходов будущих периодов на себестоимость продукции (работ, услуг) организация определяет самостоятельно. Например, такие расходы можно списывать:*

  • равномерно в течение периода, утвержденного приказом руководителя организации;
  • пропорционально доходам, полученным от реализации, и другими способами.

Установленный порядок списания расходов будущих периодов закрепите в учетной политике для целей бухучета (п. 4, 8 ПБУ 1/2008)*.

Елена Попова,

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

3.Ситуация:Когда можно принять к вычету НДС по имуществу (работам, услугам), приобретенным для использования в течение нескольких налоговых периодов

Применяйте налоговый вычет по мере предъявления сумм НДС поставщиком (исполнителем) приобретаемого имущества (работ, услуг)*.

Входной НДС можно принять к вычету при одновременном выполнении следующих четырех условий:*

  • сумма налога предъявлена покупателю (заказчику) поставщиком (исполнителем);
  • имущество (работы, услуги), по которому предъявлен налог, приобретено для осуществления операций, облагаемых НДС;
  • приобретенное имущество (работы, услуги) принято к учету на основании первичных документов;
  • у покупателя (заказчика) есть правильно оформленный счет-фактура с выделенной суммой НДС.

Об этом сказано в статьях 171 и 172 Налогового кодекса РФ*.

Если приобретенное имущество (работы, услуги) принято к учету единовременно, а затем используется в течение нескольких отчетных периодов для операций, облагаемых НДС, входной налог можно принять к вычету на общих основаниях. То есть распределять сумму входного НДС не нужно (письмо Минфина России от 5 октября 2011 г. № 03-07-11/261). Например, единовременно можно воспользоваться вычетом при приобретении программного обеспечения или справочно-правовых систем, которые организация будет использовать в течение нескольких налоговых периодов (письмо Минфина России от 11 ноября 2009 г. № 03-07-11/295)*.

Такое же правило действует, если понесенные организацией расходы не связаны с использованием результатов приобретенных работ (услуг) в течение длительного времени. Эти расходы могут иметь отношение к конкретным операциям, которые будут учтены на счетах затрат единовременно, но в следующих налоговых периодах. Например, если организация готовится к выставке и заранее использует услуги связи, рассылает рекламные материалы, прибегает к услугам переводчиков. В таких случаях сумму входного НДС по расходам можно принять к вычету в момент их возникновения. Такая точка зрения отражена в письме ФНС России от 23 июля 2009 г. № 3-1-11/531*.

Арбитражная практика подтверждает правомерность такого вывода (см., например, определения ВАС РФ от 5 августа 2010 г. № ВАС-10287/10, от 28 апреля 2007 г. № 548/07, постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 6 апреля 2010 г. № А32-9068/2009-4/278, Северо-Западного округа от 10 августа 2006 г. № А05-20023/05-18, Московского округа от 6 мая 2009 г. № КА-А40/3332-09, от 19 июня 2007 г. № КА-А40/5440-07, Восточно-Сибирского округа от 26 ноября 2008 г. № А19-5122/08-52-Ф02-5848/08, от 23 апреля 2008 г. № А33-12863/07-Ф02-1479/08, от 17 апреля 2008 г. № А33-12862/07-Ф02-1300/08, от 20 февраля 2008 г. № А33-10583/07-Ф02-380/08, Западно-Сибирского округа от 11 мая 2004 г. № Ф04/2578-1052/А27-2004)*.

Ольга Цибизова,

начальник отдела косвенных налогов

департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка