Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

ФНС заранее разъяснила, какие коды ставить в годовой отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№24
23 июля 2013 207 просмотров

Организация применяет УСНО, ведет бухгалтерский учет в полном объеме, так как является акционерным обществомВопрос:отражаются ли в бухгалтерском учете авансовые платежи,начисленные по земельному налогу (именно начисление авансового платежа)Вопрос№ 2: отражается ли начисление авансового платежа по квартально в бухгалтерском учете по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения или он начисляется по итогам года(именно начисление)

 Начисление авансовых платежей по земельному налогу отражается в бухгалтерском учете на основании бухгалтерской справки. В зависимости от целей, для выполнения которых используется транспортное средство, транспортный налог отражается:

Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44, 08, 91..) Кредит 68 субсчет «Расчеты по земельному налогу»

Начисление авансовых платежей по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, отразите:

Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по единому налогу»

Обоснование данной позиции приведено ниже в рекомендациях «Системы Главбух»

1. Рекомендация:Как отразить земельный налог в бухучете и при налогообложении

Документальное оформление

Расчет *земельного налога (авансовых платежей по налогу) оформите бухгалтерской справкой. Бухгалтерская справка является основанием для начисления земельного налога (авансовых платежей) и его отражения в учете* (ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗписьмо ФНС России от 9 июня 2011 г. № ЕД-4-3/9163).

Бухучет

В бухучете расчеты по земельному налогу отражайте на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». Для этого к счету 68 откройте субсчет «Расчеты по земельному налогу» (Инструкция к плану счетов).

Порядок начисления земельного налога в бухучете зависит от характера использования земельного участка.

Если земельный участок используется в процессе производства продукции (выполнения работ, оказания услуг), то земельный налог учитывайте в составе расходов по обычным видам деятельности (п. 5 и 7 ПБУ 10/99):

Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44) Кредит 68 субсчет «Расчеты по земельному налогу»
– начислен земельный налог.

Если земельный участок предоставляется за плату во временное пользование по договору аренды (и это не является предметом деятельности организации), земельный налог учитывайте в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99):

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по земельному налогу»
– начислен земельный налог.

Если на земельном участке организация ведет строительство здания или сооружения, сумму налога, начисленную в период строительства (до включения строения в состав основных средств), отнесите на увеличение первоначальной стоимости объекта. Такой порядок предусмотрен пунктами 8 и 14 ПБУ 6/01. Начисление земельного налога отразите проводкой:

Дебет 08 субсчет «Строительство объектов основных средств» Кредит 68 субсчет «Расчеты по земельному налогу»
– учтен начисленный земельный налог при формировании первоначальной стоимости строящегося объекта.

Перечисление земельного налога в бюджет отражайте проводкой:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по земельному налогу» Кредит 51
– перечислен земельный налог в бюджет.

Порядок отражения земельного налога при расчете налогов зависит от того, какую систему налогообложения применяет организация.

<…>

С.В. Разгулин

заместитель директора департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики Минфина России

2. Книга «Выплаты персоналу. 1001 вопрос»

№ 677. Как отразить в бухучете уменьшение ЕНВД или единого налога при «упрощенке» (с объектом налогообложения «доходы») на сумму больничных пособий?

В бухучете уменьшение ЕНВД или единого налога при «упрощенке» на сумму больничных пособий не отражайте. Поскольку это приведет к искажению расчетов с сотрудниками по больничным пособиям и финансового результата организации.

Больничные пособия начисляйте на счета учета затрат в обычном порядке. А сумму единого налога на счетах бухучета начисляйте уже за вычетом больничных пособий (а также страховых взносов):

Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по единому налогу»
– начислен* единый налог (авансовый платеж) к уплате по итогам налогового (отчетного) периода.*

То есть при «упрощенке» с объектом налогообложения «доходы» начисленная таким образом в бухучете сумма единого налога за год должна соответствовать разнице значений по строкам 260 и 280 раздела 2 декларации, утвержденной приказом Минфина России от 22 июня 2009 г. № 58н.

Начисленная сумма ЕНВД должна соответствовать сумме, отраженной по строке 060 раздела 3 декларации, утвержденнойприказом Минфина России от 8 декабря 2008 г. № 137н.

С уважением,

эксперт «Системы Главбух» Рупасова Ксения.

Ответ утвержден:

Заместитель начальника «Горячей линии» Пушечкина Ольга.

_____________________________

Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы «Горячей линии» «Системы Главбух», которые Вы можете найти по адресу:http://www.1gl.ru/#/hotline/rules/?step=14

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка