Начисление авансовых платежей по земельному налогу отражается в бухгалтерском учете на основании бухгалтерской справки. В зависимости от целей, для выполнения которых используется транспортное средство, транспортный налог отражается:
Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44, 08, 91..) Кредит 68 субсчет «Расчеты по земельному налогу»
Начисление авансовых платежей по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, отразите:
Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по единому налогу»
Обоснование данной позиции приведено ниже в рекомендациях «Системы Главбух»
1. Рекомендация:Как отразить земельный налог в бухучете и при налогообложении
Документальное оформление
Расчет *земельного налога (авансовых платежей по налогу) оформите бухгалтерской справкой. Бухгалтерская справка является основанием для начисления земельного налога (авансовых платежей) и его отражения в учете* (ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, письмо ФНС России от 9 июня 2011 г. № ЕД-4-3/9163).
Бухучет
В бухучете расчеты по земельному налогу отражайте на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». Для этого к счету 68 откройте субсчет «Расчеты по земельному налогу» (Инструкция к плану счетов).
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Порядок начисления земельного налога в бухучете зависит от характера использования земельного участка.
Если земельный участок используется в процессе производства продукции (выполнения работ, оказания услуг), то земельный налог учитывайте в составе расходов по обычным видам деятельности (п. 5 и 7 ПБУ 10/99):
Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44) Кредит 68 субсчет «Расчеты по земельному налогу»
– начислен земельный налог.
Если земельный участок предоставляется за плату во временное пользование по договору аренды (и это не является предметом деятельности организации), земельный налог учитывайте в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99):
Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по земельному налогу»
– начислен земельный налог.
Если на земельном участке организация ведет строительство здания или сооружения, сумму налога, начисленную в период строительства (до включения строения в состав основных средств), отнесите на увеличение первоначальной стоимости объекта. Такой порядок предусмотрен пунктами 8 и 14 ПБУ 6/01. Начисление земельного налога отразите проводкой:
Дебет 08 субсчет «Строительство объектов основных средств» Кредит 68 субсчет «Расчеты по земельному налогу»
– учтен начисленный земельный налог при формировании первоначальной стоимости строящегося объекта.
Перечисление земельного налога в бюджет отражайте проводкой:
Дебет 68 субсчет «Расчеты по земельному налогу» Кредит 51
– перечислен земельный налог в бюджет.
Порядок отражения земельного налога при расчете налогов зависит от того, какую систему налогообложения применяет организация.
С.В. Разгулин
заместитель директора департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики Минфина России
2. Книга «Выплаты персоналу. 1001 вопрос»
№ 677. Как отразить в бухучете уменьшение ЕНВД или единого налога при «упрощенке» (с объектом налогообложения «доходы») на сумму больничных пособий?
В бухучете уменьшение ЕНВД или единого налога при «упрощенке» на сумму больничных пособий не отражайте. Поскольку это приведет к искажению расчетов с сотрудниками по больничным пособиям и финансового результата организации.
Больничные пособия начисляйте на счета учета затрат в обычном порядке. А сумму единого налога на счетах бухучета начисляйте уже за вычетом больничных пособий (а также страховых взносов):
Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по единому налогу»
– начислен* единый налог (авансовый платеж) к уплате по итогам налогового (отчетного) периода.*
То есть при «упрощенке» с объектом налогообложения «доходы» начисленная таким образом в бухучете сумма единого налога за год должна соответствовать разнице значений по строкам 260 и 280 раздела 2 декларации, утвержденной приказом Минфина России от 22 июня 2009 г. № 58н.
Начисленная сумма ЕНВД должна соответствовать сумме, отраженной по строке 060 раздела 3 декларации, утвержденнойприказом Минфина России от 8 декабря 2008 г. № 137н.
С уважением,
эксперт «Системы Главбух» Рупасова Ксения.
Ответ утвержден:
Заместитель начальника «Горячей линии» Пушечкина Ольга.
_____________________________
Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы «Горячей линии» «Системы Главбух», которые Вы можете найти по адресу:http://www.1gl.ru/#/hotline/rules/?step=14