Вопрос: Мы берем кредит в банке. Одно из условий - залог имущества. Для его оценки был заключен договор с организацией и была проведена оценка закладываемого в залог имущества. Можем ли мы услуги по оценке имущества признать в составе расходов при УСН (доходы-расходы)?
Как учесть при расчете единого налога при УСН расходы на страхование имущества
Ответ: Нет, не можете – указанные расходы не поименованы в п.1 ст.346.16 НК РФ
Обоснование
Письмо УМНС РФ по г. Москве от 11.03.2004 № 21-09/16354
Статьей 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) предусмотрен закрытый перечень расходов, принимаемых при определении налогооблагаемой базы к уменьшению полученных налогоплательщиком доходов. Иные не предусмотренные указанным перечнем расходы в целях налогообложения не принимаются.
В частности, данным перечнем не предусмотрены расходы по независимой оценке и страхованию имущества, передаваемого в залог. Следовательно, затраты на проведенную оценку и страховку имущества в залоге не могут быть включены в расходы, принимаемые при определении налогооблагаемой базы к уменьшению полученных налогоплательщиком доходов.
Еще читайте: УСН доходы минус расходы 2020: перечень расходов с расшифровкой, ставка, условия
Расходы на ремонт помещений предусмотрены подп. 3 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. При этом данные расходы согласно п. 2 ст. 346.16 НК РФ и п. 2 ст. 346.17 НК РФ принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ, и отражаются в Книге учета доходов и расходов после фактической оплаты и выполнения указанных ремонтных работ.
Кроме того, произведенные налогоплательщиком расходы на ремонт основных средств так же, как и в описанном выше порядке учета расходов на приобретение основных средств, независимо от того, что к моменту подписания акта об окончании ремонтных работ кредит, взятый для целей проведения ремонта, погашен не полностью, признаются для целей налогообложения в размере фактических затрат.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Расходы в виде процентов, уплачиваемых за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), предусмотрены частью первой подп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ и согласно п. 2 ст. 346.16 НК РФ принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ.