Журнал, справочная система и сервисы
№2
Январь

В свежем «Главбухе»

Новичок получит первую зарплату через месяц

Подписка
6 номеров в подарок!
№2
22 октября 2014 403 просмотра

Наша организация находится на ОСН, статус организации ООО. Вопрос:как учесть расходы предприятия, при расчете налога на прибыль, если спецодежда износилась раньше установленного для нее срока и сотруднику выдали новый комплект спецодежды (срок эксплуатации спецодежды один год, износилась она через полгода). Как документально оформить списание спецодежды, которая износилась раньше установленного срока.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Ситуация: Как отразить в бухучете списание спецодежды, если она износилась раньше установленного для нее срока


Стоимость такой одежды в бухучете спишите в прочие расходы.

Такой порядок предусмотрен в пункте 30 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 26 декабря 2002 г. № 135н.

При этом определить непригодность спецодежды и принять решение о ее списании должна инвентаризационная комиссия (п. 34 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 26 декабря 2002 г. № 135н*).

Затраты, связанные со списанием с баланса спецодежды, также отражайте в составе прочих расходов. Сделайте это в том отчетном периоде, к которому они относятся. Об этом сказано в пункте 33 Методических указаний, утвержденныхприказом Минфина России от 26 декабря 2002 г. № 135н, и пункте 11 ПБУ 10/99.

При списании спецодежды сделайте проводки:*

Дебет 94 Кредит 10-11
– списана спецодежда с учета по остаточной стоимости;

Дебет 91-2 Кредит 94
– отражена в составе прочих расходов списанная спецодежда.

Такой порядок установлен пунктом 40 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 26 декабря 2002 г. № 135н.

Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

2. Ситуация: Как учесть при расчете налога на прибыль расходы на приобретение спецодежды – по нормам или в размере фактически произведенных расходов

Учитывайте расходы на приобретение спецодежды в размере фактически произведенных затрат, если необходимость предоставления спецодежды сверх норм закреплена локальными нормативными документами организации и определена по результатам*:

При расчете налога на прибыль можно учесть только затраты на спецодежду, приобретенную в порядке, предусмотренном законодательством (п. 1 ст. 252подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ*). Частью 2 статьи 221 Трудового кодекса РФ установлено, что для улучшения условий труда организация по своей инициативе может выдавать сотрудникам спецодежду сверх типовых отраслевых норм. Поскольку выдача спецодежды по инициативе организации предусмотрена законодательством, то такие расходы можно учесть при расчете налога на прибыль.

Обязательным условием для списания стоимости спецодежды, выданной сверх типовых отраслевых норм, при расчете налога на прибыль является проведение специальной оценки условий труда (аттестации рабочих мест). Такой вывод следует из писем Минфина России от 11 декабря 2012 г. № 03-03-06/1/645от 27 августа 2009 г. № 03-03-06/1/550от 24 июня 2009 г. № 03-03-06/1/425.

Выдавать спецодежду сотрудникам в такой ситуации можно только по результатам этих процедур (п. 6Правил, утвержденных приказом Минздравсоцразвития России от 1 июня 2009 г. № 290н).

По результатам специальной оценки условий труда (аттестации рабочих мест) условия работы сотрудника должны быть признаны вредными (опасными) или связанными с загрязнением.

Обосновать выдачу спецодежды нужно внутренними документами. Например, в Правилах трудового распорядка или в коллективном договоре можно установить, что для улучшения условий труда сотрудники обеспечиваются спецодеждой и в случаях, не предусмотренных типовыми отраслевыми нормами. В правилах (коллективном договоре) также следует установить:
– перечень должностей, связанных с вреднымиопасными или загрязненными условиями труда;
– нормы выдачи спецодежды по каждой такой должности;
– срок носки, по истечении которого сотруднику выдается новый комплект спецодежды.

Если в организации создан профсоюз, то выдача спецодежды должна быть согласована с ним. Замену спецодежды, предусмотренной типовыми отраслевыми нормами, нужно согласовать с государственным инспектором по охране труда. Это следует из части 2 статьи 221 Трудового кодекса РФ и пунктов 7 и 35Правил, утвержденных приказом Минздравсоцразвития России от 1 июня 2009 г. № 290н. Если замена не носит принципиального характера (например, вместо куртки сотруднику выдана ветровка), то согласовывать ее не нужно (письмо Минфина России от 5 апреля 2006 г. № 03-03-04/1/320).

Спецодежду с установленным сроком носки свыше 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 руб. учитывайте в составе основных средств. При расчете налога на прибыль ее стоимость списывайте через амортизацию (п. 1 ст. 256 НК РФ).

Расходы на приобретение спецодежды, которая не признается амортизируемым имуществом, можно учесть в составе материальных затрат после их передачи в использование (подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).

Андрей Кизимов, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

3.Статья: Компании вправе учесть затраты на спецодежду по нормам, которые она сама установила

Недавно мы приобрели спецодежду и отпустили ее в эксплуатацию. Расходы учли в целях налогообложения прибыли. Спецодежда выбывает из эксплуатации по причине физического износа до окончания срока ее использования, который установлен приказом Минтруда России. Нужно ли расходы на спецодежду, которые компания учла, уменьшить?

Спрашивает
Елена Борисовна ДОМРАЧЕВА,
гл. бухгалтер ОАО «Мурманск-запчасть»
(г. Мурманск)

Для этого нет оснований. Однако инспекторы могут не признать те расходы, которые компания понесла, выдавая раньше срока дополнительные комплекты спецодежды. Лучший выход – установить собственные нормы выдачи спецодежды.

Затраты на спецодежду для персонала включают в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода в эксплуатацию. Это следует из подпункта 3 пункта 1 статьи 254 Налогового кодекса РФ. Важный момент: в кодексе не сказано, что расходы учитывают в пределах каких-либо норм. Однако упоминание о нормах по спецодежде есть в статье 221 Трудового кодекса РФ. Там сказано, что работодатель обязан обеспечить сотрудников спецодеждой в соответствии с типовыми нормами, которые устанавливаются в порядке, определяемом Правительством РФ. Однако компания имеет право с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации или иного представительного органа работников устанавливать «повышенные» нормы. Поэтому чиновники считают так: компания может учесть расходы на спецодежду по нормам выдачи, которые она сама установила. Но в любом случае опасные или вредные условия труда нужно подтвердить аттестацией рабочих мест (письмо Минфина России от 16 марта 2011 г. № 03-03-06/1/143).*

Пример: Компания учитывает расходы на спецодежду

ООО «Трест» торгует в розницу и оптом стройматериалами. Компания закупила спецодежду для подсобных рабочих – фартуки хлопчатобумажные. Норма их выдачи, которая установлена в приложении № 7 к постановлению Минтруда России от 29 декабря 1997 г. № 68, – 2 штуки в год. То есть получается, что 1 фартук – на 6 месяцев. Компания своим приказом установила норму выдачи на одного подсобного рабочего – 3 фартука в год. Значит, фартук хлопчатобумажный она будет выдавать через каждые 4 месяца. Допустим, цена одного фартука – 200 руб. Годовой расход на приобретение фартуков для одного подсобного рабочего составит 600 руб. (200 руб. ? 3 шт.). Этот расход компания может учесть в целях налогообложения прибыли.

ЖУРНАЛ «ГЛАВБУХ», № 8, АПРЕЛЬ 2011

23.10.2014 г.

С уважением,

Марина Бембеева, эксперт БСС «Система Главбух».

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какой код вы указали в поле 101 январской платежки по взносам?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка