Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1. ПРИКАЗ ФНС РОССИИ ОТ 16.12.2011 № ММВ-7-3/928@ «Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых в электронном виде и порядка ее заполнения»
«V. Порядок заполнения Раздела 2 "Данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налога, за исключением угля" Декларации
5.10. По строке 040 указывается стоимость единицы добытого полезного ископаемого. Значение по строке 040 определяется следующим образом:*
1) в случае оценки стоимости добытых полезных ископаемых исходя из цен реализации, включая уникальные драгоценные камни и уникальные самородки драгоценных металлов, не подлежащие переработке (за исключением драгоценных металлов и драгоценных камней):
стр.040 = ,
где: - выручка от реализации добытого полезного ископаемого, определенная исходя из цен реализации без налога на добавленную стоимость (стр.070 Раздела 2); - сумма расходов налогоплательщика по доставке в зависимости от условий поставки; - количество реализованного налогоплательщиком в налоговом периоде добытого полезного ископаемого (стр.060 Раздела 2);
2) в случае оценки стоимости добытых драгоценных металлов, извлеченных из коренных (рудных), россыпных и техногенных месторождений:
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
стр.040 = ,
где: - выручка от реализации химически чистого металла, определенная исходя из цен реализации без налога на добавленную стоимость (стр.070 Раздела 2); - сумма расходов по аффинажу и расходов по доставке (перевозке) химически чистого металла до получателя; - количество реализованного налогоплательщиком в налоговом периоде химически чистого металла (стр.060 Раздела 2); - доля содержания химически чистого металла в единице добытого полезного ископаемого (стр.050 Раздела 2);
3) в случае оценки стоимости добытых драгоценных камней:
стр.040 = ,
где: - стоимость добытых в налоговом периоде драгоценных камней исходя из их первичной оценки; - количество добытых в налоговом периоде драгоценных камней;
4) в случае оценки стоимости единицы добытого полезного ископаемого исходя из расчетной стоимости - по данным Декларации как отношение суммы расходов по добыче полезного ископаемого (графа 4 соответствующей строки подраздела 3.2 "Определение суммы расходов по отдельным добытым полезным ископаемым") к количеству добытого полезного ископаемого (графа 4 Раздела 2)».
2. Рекомендация:Комментарий к статье 39 Налогового кодекса РФ
В настоящей статье Налогового кодекса РФ дано определение реализации товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем*.
Такой реализацией признается соответственно передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуги одним лицом другому лицу*.
28.10.2014 г.
С уважением,
Геннадий Винников, эксперт БСС «Система Главбух».