Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1. Рекомендация:Какие расходы можно учесть при расчете единого налога при упрощенке
Признание расходов
Перечень расходов, которые можно признать при упрощенке, является строго ограниченным. Он приведен в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. В этот перечень входят, в частности:*
- расходы на приобретение (сооружение, изготовление), а также достройку (дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) основных средств;
- затраты на приобретение или самостоятельное создание нематериальных активов;
- материальные расходы, в том числе расходы на покупку сырья и материалов;
- расходы на оплату труда;
- стоимость покупных товаров, приобретенных для перепродажи;
- суммы «входного» НДС, уплаченные поставщикам;
- другие налоги и сборы, уплаченные в соответствии с законодательством (за исключением единого налога при упрощенке);
- расходы на техобслуживание ККТ и вывоз твердых бытовых отходов;
- расходы на обязательное страхование сотрудников, имущества и ответственности и т. д.
Кроме того, по итогам года налоговую базу можно уменьшить за счет убытков прошлых лет (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).
Расходы, не указанные в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ, для целей налогообложения не принимаются (например, стоимость украденного имущества (недостачи)). Помимо этого не учитывайте при расчете единого налога суммовые разницы по договорам, выраженным в условных единицах (п. 3 ст. 346.17 НК РФ).*
Особенности признания отдельных расходов при расчете единого налога представлены в таблице.
Елена Попова,
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
государственный советник налоговой службы РФ I ранга
2. Статья:Расходы на рекламу можно списать и на упрощенке
Евгения Кутовая, эксперт «УНП»
«…У нас упрощенка с объектом „доходы минус расходы“. Продаем одежду в розницу. Заказываем консультационные услуги по сбору информации, связанной с реализацией товаров, — разработка стандартов обслуживания, контроль ценообразования, обучение персонала методам продажи и т. п. Также платим за услуги по раскладке товара, оформлению витрин, за проведение различных акций. Вправе ли мы списать стоимость таких услуг?..»
— Из письма главного бухгалтера Елены Балышевой, г. Москва
Да, Елена, вправе, но не всех услуг.
Компании на упрощенке вправе уменьшить доходы только на те расходы, которые перечислены в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ. Консультационных услуг в списке нет.* Поэтому списать плату за разработку стандартов обслуживания, организацию контроля ценообразования компания не вправе. Что касается расходов на обучение сотрудников, то их компания вправе списать, только если у организатора курсов есть лицензия (подп. 33 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, письмо Минфина России от 23.09.13 № 03-03-06/1/39249).
Журнал «Учет. Налоги. Право» № 32, Сентябрь 2014