Предельную величину доходов для перехода на упрощенку со следующего года определяйте по формуле, указанной в материалах №1.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1. Рекомендация: Кто может применять упрощенку
Лимит дохода для тех, кто хочет перейти на УСН
Начиная с 2014 года лимит доходов для перехода на упрощенку (45 000 000 руб.) ежегодно индексируют на коэффициент-дефлятор (абз. 2 п. 2 ст. 346.12 НК РФ). Ранее установленные коэффициенты-дефляторы при индексации не учитывают.
Предельную величину доходов для перехода на упрощенку со следующего года определяйте по формуле:
Лимит доходов для перехода на упрощенку | = | 45 000 000 руб. | ? | Коэффициент-дефлятор, установленный на год, предшествующий переходу* |
Например, предельная величина доходов за девять месяцев 2015 года, которая позволит применять упрощенку начиная с 2016 года, составляет 51 615 000 руб. (45 000 000 руб. ? 1,147).*
Это следует из положений пункта 2 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ.
В расчет включите выручку (доходы) от реализации и внереализационные доходы за вычетом НДС и акцизов. Такие правила установлены статьей 248 и пунктом 2 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Если применяете общую систему налогообложения и платите ЕНВД, то доходы, полученные от вмененной деятельности, в расчет не включайте. При расчете лимита учитывайте только те доходы, которые облагают налогом на прибыль. Причем в состав этих доходов не включайте суммы дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, с которых налог на прибыль удерживают и платят по ставкам 0, 9 или 15 процентов ((п. 4 ст. 346.12, подп. 2 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).
Пример, как определить лимит доходов, ограничивающий переход на упрощенку*
ООО «Альфа» занимается оптовой и розничной торговлей. В отношении розничной торговли организация применяет ЕНВД. С оптовых операций организация платит налоги по общей системе налогообложения.
С 1 января 2016 года «Альфа» планирует перейти на упрощенку. По данным налогового учета, за девять месяцев 2015 года выручка от реализации составила:
- оптовая торговля – 22 000 000 руб. (без НДС);
- розничная торговля – 5 000 000 руб.
Сумма внереализационных доходов, полученных организацией за девять месяцев 2015 года, составляет 1 000 000 руб.
Общая сумма доходов, которые учитываются при определении лимита для перехода на упрощенку с 1 января 2016 года, равна:
22 000 000 руб. + 1 000 000 руб. = 23 000 000 руб.
Эта величина не превышает предельного показателя:
23 000 000 руб.
При соблюдении ограничений по численности работающих и по остаточной стоимости основных средств «Альфа» вправе перейти на упрощенку с 1 января 2016 года.
Елена Попова,
государственный советник налоговой службы РФ I ранга
2. Статья: Применение «упрощенки» учебным заведением в 2015 году
Переход на спецрежим. Доходы по итогам 9 месяцев года, в котором учебное заведение подает уведомление, не должны превышать лимит (45 млн руб.), проиндексированный на коэффициент-дефлятор. При этом они исчисляются по правилам статьи 248 Налогового кодекса РФ (это доходы от реализации и внереализационные доходы) (п. 2 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ).
Для определения возможности перехода на упрощенную систему налогообложения с 2015 года учитывается коэффициент-дефлятор, установленный на 2014 год, – 1,067 (приказ Минэкономразвития России от 7 ноября 2013 г. № 652). Таким образом, чтобы перейти на «упрощенку», доходы образовательной организации за 9 месяцев 2014 года должны быть не более 48,015 млн руб. (45 000 000 руб. х 1,067) (письмо Минфина России от 24 марта 2014 г. № 03-11-06/2/12708).*
А.Ю. Утехин, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению