Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23
16 января 2015 240 просмотров

Директор является учредителем 2-х предприятий (ООО и ИП). В связи с отсутствием средств в ООО кредиты платили через ИП. Какие будут бухгалтерские проводки и какие нужны доокументы

Выдать деньги из кассы можно только при их наличии. А так как денежных средств у организации на тот момент не было, Вы можете оформить еще один договор займа, по которому организация будет являться заемщиком. Этот договор займа Вы можете заключить, например, с директором Вашей организации.

Далее напишите предпринимателю письмо с просьбой оплатить задолженность по банковскому кредиту в счет погашения задолженности по договору займа.

В бухгалтерском учете данные операции отразите проводками:

Дебет 50 (51) Кредит 66 (67) субсчет «Расчеты с директором организации» – получен денежный заем от директора организации;

Дебет 76 субсчет «Расчеты с индивидуальным предпринимателем» Кредит 50 – предоставлен беспроцентный заем индивидуальному предпринимателю;

Дебет 66 (67) субсчет «Расчеты по основному долгу по банковскому кредиту» Кредит 76 субсчет «Расчеты с индивидуальным предпринимателем» – оплачена задолженность по банковскому кредиту индивидуальным предпринимателем на основании письма.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация:Как отразить в бухучете операции по выдаче займа другой организации

<…>

Предоставление беспроцентного займа отразите проводкой (в зависимости от того, какое имущество является предметом займа: деньги, товары, материалы и т. д.):*

Дебет 76 Кредит 51 (50, 41, 10…)
– предоставлен беспроцентный заем организации.

<…>

Возврат займа (в зависимости от вида передаваемого имущества и условий договора) оформите записью:*

Дебет 51 (50, 41, 10…) Кредит 58-3
– отражен возврат процентного займа;

Дебет 51 (50, 41, 10…) Кредит 76
– отражен возврат беспроцентного займа.

<…>

Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

2. Рекомендация:Как отразить в бухучете операции по получению займа (кредита)

<…>

Если предоставлен денежный заем (кредит), то после того, как заимодавец (кредитор) внес деньги в кассу (такой способ возможен только по займу) или перевел их на банковский счет организации, в учете сделайте запись:*

Дебет 50 (51) Кредит 66 (67)
– получен денежный заем (кредит).

Организация может возвратить денежный заем наличными или через расчетный счет. Денежный кредит можно вернуть только в безналичном порядке. В зависимости от условий договора при возврате займа (кредита) выполните проводку:*

Дебет 66 (67) Кредит 50 (51)
– погашена задолженность по договору займа (кредита).

<…>

Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

3. Ситуация: можно ли принять от учредителя заем наличными деньгами, если его сумма превышает 100 000 руб.

Ответ на этот вопрос зависит от того, кто является учредителем, предоставившим организации заем: гражданин или другая организация.

По договорам, которые организация заключает с другими организациями (предпринимателями), установлен лимит расчетов наличными в 100 000 руб. (п. 6 Указания Банка России от 7 октября 2013 г. № 3073-У). Это правило в полной мере относится и к договорам займа.*

Поэтому если учредителем является другая организация, то можно принять наличную сумму в пределах 100 000 руб. по одному договору займа.

Наличные расчеты между организациями и гражданами, которые не занимаются предпринимательской деятельностью, осуществляются без ограничения суммы (п. 5 Указания Банка России от 7 октября 2013 г. № 3073-У). Поэтому, если учредителем является гражданин, в качестве займа организация может принять от него любую наличную сумму.

При получении или возврате займа наличными деньгами составьте расходный или приходный кассовый ордер (формы № КО-2 и № КО-1, утвержденные постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88).

<…>

Из рекомендации «Как оформить получение займа (кредита)»

Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

4. Статья:Директор оплатил товары для фирмы своими деньгами

П.А.Лисицына, налоговый консультант

<…>

Вариант №3 (сложный) Договор займа

Наконец, последний вариант, более сложный, чем предыдущие. И подойдет он в случае, когда накладная выписана на имя организации. Заключите между руководителем и организацией договор займа в письменной форме. Организация будет выступать в качестве заимодавца, директор как физическое лицо станет заемщиком и получит от организации деньги. Обратите внимание: договор займа следует заключить задним числом, то есть хотя бы днем раньше того, когда директор оплатил товары со своего счета в банке. Заем, скорее всего, нужно сделать беспроцентным, это не запрещено законодательством (ст. 809 ГКРФ). Сумма займа будет соответствовать стоимости товаров, оплаченных позднее директором, или немного превышать ее. Срок займа может быть любым.*

Выдачу денег директору проведите по кассе. Еще раз заметим, что день выдачи займа должен быть раньше дня, когда директор оплатил товары. Понятно, что выдать деньги можно, только если они есть в наличии. А если нет? Тогда их прежде можно опять же взять взаймы у директора либо у другого сотрудника, но уже по другому договору займа, где уже сотрудник является заимодателем, а организация — заемщиком. То есть вам нужно будет провести по кассе задним числом получение займа и выдачу другого займа директору.*

Далее напишите директору письмо с просьбой оплатить товары в счет погашения задолженности по договору займа. Тогда будет считаться, что руководитель оплачивал товары не собственными деньгами, а таким способом возвращал сумму займа организации. А вернуть долг по другому займу вы можете и позднее.*

Налогообложение у организации. Получение, выдача и возврат заемных средств в Книге учета доходов и расходов не отражаются (подп. 10 п. 1 ст. 251 НКРФ). Возникает вопрос: можно ли товары считать оплаченными? Ответ положительный, несмотря на то что поставщику платил директор от своего имени. Ведь сделал он это в счет погашения задолженности по займу, то есть таким способом вернул заем организации. Следовательно, рассматриваемая операция приравнивается к оплате товара средствами организации. И товары считаются оплаченными. Таким образом, после реализации вы можете их покупную стоимость отразить в расходах.

Налогообложение у руководителя. При данном варианте руководитель получает беспроцентный заем. Поэтому у него возникает материальная выгода в виде экономии на процентах (ст. 212 НКРФ). А это доход, облагаемый НДФЛ по ставке 35%. Причем удерживать налог с этого вида дохода должна организация как налоговый агент. Рассчитать материальную выгоду можно по формуле:

Материальная выгода по беспроцентному займу, выданному в рублях = 2/3 ? Ставка рефинансирования на дату возврата займа ? Сумма займа : 365 (366) дней ? Количество календарных дней пользования займом

При расчете материальной выгоды надо брать ставку рефинансирования, действующую на дату получения дохода (подп. 1 п. 1 и подп. 1 п. 2 ст. 212 НКРФ). А доход при беспроцентном займе возникает в тот день, когда физлицо возвращает долг заемщику (письмо Минфина России от 25.07.2011 №03-04-05/6-531). Из приведенной выше формулы видно, что чем короче будет срок пользования займом, тем меньше налога придется удержать из средств директора. Покажем расчеты на примере.

<…>

Журнал «Упрощенка» № 6, Июнь 2012

5. Статья:Письмо контрагенту, который будет оплачивать ваши счета

Максим Симонов, руководитель налоговой практики адвокатского бюро «Прайм Эдвайс Санкт-Петербург»

Оплатить стоимость товара или погасить долг за своего контрагента вправе любая компания. Эта операция вполне согласуется с положениями статьи 313 «Исполнение обязательства третьим лицом» Гражданского кодекса РФ. Там сказано, что третье лицо, то есть компания, не являющаяся стороной договора, вправе взять на себя погашение обязательства. Никаких прав или обязанностей по этой сделке у нового участника расчетов не появляется, само обязательство не изменяется, его стороны также остаются прежними. Следовательно, единственная бумага, которая понадобится в этой ситуации, — письмо контрагенту с просьбой совершить платеж на нужные реквизиты (см. образец ниже).*

Что обязательно должно быть в письме

Прежде всего изложите контрагенту свою просьбу. То есть какую сумму и на какие реквизиты вы просите его перечислить (1). Также сообщите бизнес-партнеру, что просите его совершить платеж в счет прошлых или будущих взаиморасчетов между вашими компаниями (2).*

Чтобы у получателя денег и у банка контрагента не было вопросов, из платежного поручения должно четко следовать, что деньги оплачены за вашу компанию (3). Поэтому попросите компанию, совершающую перевод, прописать в поле «Назначение платежа» наименование вашей компании, номер договора, счета или накладной. То есть того документа, на основании которого платятся деньги.*

На что обратить особое внимание, составляя письмо

Перед тем как просить контрагента об оплате, тщательно изучите положения договора со своим поставщиком или кредитором. Возможно, в контракте есть запрет оплаты товаров, работ, услуг третьими лицами. В таком случае вы должны перечислить деньги самостоятельно.

Если деньги все-таки перечислит третье лицо, то поставщик их скорее всего вернет. Меж тем как крайний срок оплаты может быть пропущен, что обернется для вас санкциями по договору.

<…>

Журнал «Главбух» № 8, Апрель 2012

16.01.2015г.

С уважением,

Мария Мачайкина, эксперт Системы Главбух.

Ответ утвержден Александром Родионовым,

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка