Да, нужно
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1. Рекомендация: Как рассчитывать и платить НДС на территории Республики Крым и г. Севастополя в 2015 году
Начиная с 2015 года организации и предприниматели Республики Крым и г. Севастополя платят НДС по российским правилам, так как переходный период для них закончился. Однако для некоторых операций, не завершенных по состоянию на 1 января 2015 года, действуют переходные правила, установленные статьей 162.2 Налогового кодекса РФ. Их нужно применять, если покупатель или продавец не перерегистрировались по российскому законодательству. Другими словами, сведения о них не внесены в российские ЕГРЮЛ или ЕГРИП.
44.1151 (6,9)
Если сведения об организации или ИП уже есть в российских реестрах, то платить НДС нужно полностью в соответствии с российскими правилами. Подробнее об этом см.:*
- какие операции облагаются НДС,
- как рассчитать НДС,
- как выставить счет-фактуру,
- по какой ставке платить НДС,
- когда можно принять входной НДС к вычету,
- как перечислить НДС в бюджет,
- как начислить НДС при импорте,
- как платить НДС при экспорте,
- как составить декларацию по НДС.
Организация или предприниматель еще не встали на российский налоговый учет? Тогда для них действуют специальные правила, установленные статьей 162.2 Налогового кодекса РФ.
Ольга Цибизова, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
2. Рекомендация: Как начислить НДС с аванса в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг)
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
После того как товары (работы, услуги) в счет полученного аванса (частичной оплаты) будут отгружены (выполнены, оказаны), поставщик (исполнитель) обязан повторно начислить НДС и выставить новый счет-фактуру (п. 14 ст. 167, п. 1 ст. 154, п. 3 ст. 168 НК РФ). Если договор был заключен в иностранной валюте, налоговую базу нужно рассчитать заново в рублях по курсу Банка России, действующему на дату реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) (п. 3 ст. 153 НК РФ).
Налоговый вычет
86.13466 (6,9)
Суммы налога, ранее начисленные с аванса, продавец (исполнитель) может принять к вычету:
- если произошла отгрузка товаров, по которым получена предоплата, или выполнены работы, оказаны услуги. Налог предъявите к вычету на дату отгрузки независимо от условий перехода права собственности от поставщика к покупателю (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ);
- если договор, по которому была получена предоплата, изменен или расторгнут, а сумма аванса возвращена покупателю. Налог предъявляется к вычету после отражения в учете возврата аванса, но не позже чем через год после изменения или расторжения договора (п. 4 ст. 172 НК РФ). Обязательным условием для вычета НДС в этом случае является уплата в бюджет налога с авансов (п. 5 ст. 171 НК РФ). При этом если аванс получен и возвращен в течение одного квартала, то поставщик вправе принять налог к вычету в том же налоговом периоде (письмо ФНС России от 24 мая 2010 г. № ШС-37-3/2447 (согласовано с Минфином России)).*
Ольга Цибизова, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России