Журнал, справочная система и сервисы
№4
Февраль

В свежем «Главбухе»

Бухгалтерские справки, которые защитят вас от штрафов и ошибок в учете

Подписка
Подарки и скидки здесь!
№4
4 февраля 2015 114 просмотров

Наша Организация – плательщик НДС, занимающаяся деятельностью по производству тепловой и электрической энергией, приобрела спортивный инвентарь (тренажер) для собственного спортивного зала. Правомерно ли был принять к вычету НДС, уплаченный за товар непроизводственного назначения?

Входной НДС в данной ситуации принять к вычету нельзя, так как, приобретенный инвентарь не будет использоваться в деятельности организации, облагаемой НДС (имущество непроизводственного назначения) (п. 3 ст.170 НК РФ).

НДС принимается к вычету только с тех товаров, работ, услуг и имущественных прав, которые будут задействованы в операциях, облагаемых НДС.

В данной ситуации входной налог нужно было учесть в стоимости инвентаря.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация:Когда входной НДС можно принять к вычету

<…>

Условия вычета*

В общем случае входной НДС принимайте к вычету, если одновременно выполняются следующие четыре условия:

Об этом сказано в статьях 169171172 Налогового кодекса РФ.

<…>

Второе условие: купленные товары, работы, услуги или имущественные права будут использованы в облагаемых НДС операциях*

Принимайте к вычету НДС только с тех товаров, работ, услуг и имущественных прав, которые будут задействованы в операциях, облагаемых НДС. И наоборот, налог с покупок, которые задействованы в не облагаемых НДС операциях, вычесть при расчете налога к уплате не получится. Такие суммы учитывайте в стоимости покупки.

Например, входной НДС с имущества, которое приобретено специально для того, чтобы внести его в уставный капитал другой организации, учитывайте в стоимости этого актива.

А как поступить, если приобретены ресурсы для облагаемых НДС операций, а в дальнейшем их задействовали в необлагаемых? В этом случае налог, принятый ранее к вычету, восстановите.

Такой порядок следует из положений пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса РФ.

<…>

Ответственность*

Если нарушите хотя бы одно из установленных условий для вычета НДС, то при проверке налоговая инспекция может лишить вас права на вычет и восстановить входной налог. Как следствие, возникнет недоимка по НДС, на которую начислят пени и штрафы (ст. 75122 НК РФ). Кроме того, восстановленные суммы налога не удастся включить в расходы, учитываемые при расчете налога на прибыль (п. 2 ст. 170п. 19 ст. 270 НК РФ).

Ольга Цибизова,

начальник отдела косвенных налогов департамента

налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

2. Статья:Купили бытовую технику для обустройства офиса

Компания приобрела бытовую технику или другие предметы непроизводственного назначения и решила не списывать эти расходы в уменьшение налогооблагаемой прибыли. Здесь нужно ответить на два вопроса. Первый – как в бухгалтерском учете отразить стоимость приобретенных ценностей. И второй – каким образом учесть «входной» НДС. В законодательстве четких ответов нет. Поэтому мы попросили прокомментировать этот случай Алексея Сорокина, начальника отдела имущественных и прочих налогов Минфина России.*

По его мнению, все, что приобретает компания, прямо или косвенно связано либо с производственной деятельностью, либо с обеспечением условий труда и отдыха для работников. Так, скажем, если компания купила холодильник – его используют сотрудники для хранения продуктов. Поэтому любые приобретенные объекты нужно учитывать по правилам, установленным ПБУ. Даже если в целях налогообложения стоимость этих покупок компания не учитывает.

Если куплено малоценное имущество, приходуйте его в составе материалов и оформляйте это соответствующими первичными документами. А вот в случае, когда приобретены объекты стоимостью более 20 000 руб. и сроком службы более года, их нужно включить в состав основных средств. Пункт 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» говорит о том, что основными средствами считаются те объекты, которые используются в производственной или управленческой деятельности и могут приносить доход. По мнению Минфина России, данная норма выполняется в том числе и в отношении непроизводственных объектов. Поскольку так или иначе в коммерческой деятельности они используются и на доход влияют. Сумму амортизации по таким объектам относите на счет 91 субсчет «Прочие расходы».

Что касается НДС, то вычет возможен, только если купленное имущество вы будете использовать в облагаемой этим налогом деятельности. А раз вы не списываете его стоимость на расходы, чиновники посчитают, что данное требование не выполняется. Спорить с ними придется в арбитраже. Если вы не хотите доводить дело до суда, то не принимайте к вычету НДС по таким покупкам. Налог в данном случае нужно включить в стоимость ценностей. Таким образом, налог, учтенный в первоначальной стоимости, будет в ее составе перенесен на счет 91 субсчет «Прочие расходы».*

Если вначале вы учли НДС на счете 19, то его можно сторнировать. А потом включить в первоначальную стоимость ценностей. Сторно нужно для того, чтобы обороты по счету 19 совпадали с суммами НДС к возмещению.

Журнал «Главбух» № 18 Сентябрь 2010

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Вы платите НДФЛ досрочно?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка