Входной НДС в данной ситуации принять к вычету нельзя, так как, приобретенный инвентарь не будет использоваться в деятельности организации, облагаемой НДС (имущество непроизводственного назначения) (п. 3 ст.170 НК РФ).
НДС принимается к вычету только с тех товаров, работ, услуг и имущественных прав, которые будут задействованы в операциях, облагаемых НДС.
В данной ситуации входной налог нужно было учесть в стоимости инвентаря.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1. Рекомендация:Когда входной НДС можно принять к вычету
Условия вычета*
В общем случае входной НДС принимайте к вычету, если одновременно выполняются следующие четыре условия:
- налог предъявлен поставщиком;
- товары, работы или услуги приобретены для облагаемых НДС операций, в том числе и для перепродажи;*
- приобретенные товары, работы или услуг приняты на учет;
- получен правильно оформленный счет-фактура (универсальный передаточный документ).
Об этом сказано в статьях 169, 171, 172 Налогового кодекса РФ.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Второе условие: купленные товары, работы, услуги или имущественные права будут использованы в облагаемых НДС операциях*
Принимайте к вычету НДС только с тех товаров, работ, услуг и имущественных прав, которые будут задействованы в операциях, облагаемых НДС. И наоборот, налог с покупок, которые задействованы в не облагаемых НДС операциях, вычесть при расчете налога к уплате не получится. Такие суммы учитывайте в стоимости покупки.
Например, входной НДС с имущества, которое приобретено специально для того, чтобы внести его в уставный капитал другой организации, учитывайте в стоимости этого актива.
А как поступить, если приобретены ресурсы для облагаемых НДС операций, а в дальнейшем их задействовали в необлагаемых? В этом случае налог, принятый ранее к вычету, восстановите.
Такой порядок следует из положений пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса РФ.
Ответственность*
Если нарушите хотя бы одно из установленных условий для вычета НДС, то при проверке налоговая инспекция может лишить вас права на вычет и восстановить входной налог. Как следствие, возникнет недоимка по НДС, на которую начислят пени и штрафы (ст. 75, 122 НК РФ). Кроме того, восстановленные суммы налога не удастся включить в расходы, учитываемые при расчете налога на прибыль (п. 2 ст. 170, п. 19 ст. 270 НК РФ).
Ольга Цибизова,
начальник отдела косвенных налогов департамента
налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
2. Статья:Купили бытовую технику для обустройства офиса
Компания приобрела бытовую технику или другие предметы непроизводственного назначения и решила не списывать эти расходы в уменьшение налогооблагаемой прибыли. Здесь нужно ответить на два вопроса. Первый – как в бухгалтерском учете отразить стоимость приобретенных ценностей. И второй – каким образом учесть «входной» НДС. В законодательстве четких ответов нет. Поэтому мы попросили прокомментировать этот случай Алексея Сорокина, начальника отдела имущественных и прочих налогов Минфина России.*
По его мнению, все, что приобретает компания, прямо или косвенно связано либо с производственной деятельностью, либо с обеспечением условий труда и отдыха для работников. Так, скажем, если компания купила холодильник – его используют сотрудники для хранения продуктов. Поэтому любые приобретенные объекты нужно учитывать по правилам, установленным ПБУ. Даже если в целях налогообложения стоимость этих покупок компания не учитывает.
Если куплено малоценное имущество, приходуйте его в составе материалов и оформляйте это соответствующими первичными документами. А вот в случае, когда приобретены объекты стоимостью более 20 000 руб. и сроком службы более года, их нужно включить в состав основных средств. Пункт 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» говорит о том, что основными средствами считаются те объекты, которые используются в производственной или управленческой деятельности и могут приносить доход. По мнению Минфина России, данная норма выполняется в том числе и в отношении непроизводственных объектов. Поскольку так или иначе в коммерческой деятельности они используются и на доход влияют. Сумму амортизации по таким объектам относите на счет 91 субсчет «Прочие расходы».
Что касается НДС, то вычет возможен, только если купленное имущество вы будете использовать в облагаемой этим налогом деятельности. А раз вы не списываете его стоимость на расходы, чиновники посчитают, что данное требование не выполняется. Спорить с ними придется в арбитраже. Если вы не хотите доводить дело до суда, то не принимайте к вычету НДС по таким покупкам. Налог в данном случае нужно включить в стоимость ценностей. Таким образом, налог, учтенный в первоначальной стоимости, будет в ее составе перенесен на счет 91 субсчет «Прочие расходы».*
Если вначале вы учли НДС на счете 19, то его можно сторнировать. А потом включить в первоначальную стоимость ценностей. Сторно нужно для того, чтобы обороты по счету 19 совпадали с суммами НДС к возмещению.
Журнал «Главбух» № 18 Сентябрь 2010