Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух (в редакции vip версии)
1. Справочники: Порядок заполнения книги покупок
Таблица составлена на основании раздела II приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.
Номер графы | Что указывать* |
Графа 1 | Порядковый номер записи |
Графа 2 |
Код вида операции. При заполнении графы используйте коды, приведенные в приложении к приказу ФНС России от 14 февраля 2012 г. № ММВ-7-3/83 и приложении к письму ФНС России от 22 января 2015 г. № ГД-4-3/794. При отражении нескольких операций указывается несколько кодов через разделительный знак «;» |
Графа 3 |
1. При покупке товаров (работ, услуг) – номер и дата счета-фактуры продавца. 2. При ввозе товаров в Россию из стран, не входящих в Таможенный союз, – номер таможенной декларации. 3. При ввозе товара в Россию из государства – члена Таможенного союза – номер и дата заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметками об уплате НДС. 4. При регистрации корректировочного счета-фактуры – данные из строки 1б корректировочного счета-фактуры. 5. При регистрации исправленного счета-фактуры – данные из строки 1 счета-фактуры
|
Графа 4 |
Номер и дата исправления счета-фактуры, указанные в строке 1а счета-фактуры. При отсутствии показателей в строке 1а счета-фактуры графа 4 не заполняется |
Графа 5 | Номер и дата составления корректировочного счета-фактуры, указанные в строке 1 корректировочного счета-фактуры |
Графа 6 | Номер и дата исправления корректировочного счета-фактуры, указанные в строке 1а корректировочного счета-фактуры. Графа не заполняется в случае отсутствия данных, отраженных в строке 1а корректировочного счета-фактуры |
Графа 7 |
Номер и дата платежного документа, подтверждающего уплату налога. При ввозе товаров в Россию указывается номер и дата платежного документа, подтверждающего уплату налога на таможне |
Графа 8 |
Дата принятия на учет товаров (выполнения работ, оказания услуг), имущественных прав. Не заполняется при регистрации счета-фактуры на аванс |
Графа 9 | Наименование продавца* |
Графа 10 | ИНН/КПП продавца |
Графа 11 | Наименование посредника (комиссионера, агента), который покупает товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени для покупателя-комитента (принципала) |
Графа 12 | ИНН/КПП посредника, указанного в графе 11 |
Графа 13 |
Номер таможенной декларации при реализации товаров, ввезенных на территорию России, если их таможенное декларирование предусмотрено законодательством Таможенного союза.
Не заполняется: |
Графа 14 |
Наименование валюты и ее код по Общероссийскому классификатору валют, в том числе при безденежных формах расчетов. Заполняется только при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав за иностранную валюту |
Графа 15 |
1. Стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), имущественных прав, указанная в графе 9 счета-фактуры. 2. Сумма аванса (включая НДС) – при перечислении аванса в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. 3. Показатели графы 9 строки «Всего уменьшение (сумма строк Г)» корректировочного счета-фактуры – при отражении продавцом корректировки в связи с уменьшением стоимости продаж. 4. Показатели графы 9 строки «Всего увеличение (сумма строк В)» корректировочного счета-фактуры – при отражении покупателем корректировки в связи с увеличением стоимости продаж. Если счет-фактура составлен в иностранной валюте, соответствующие показатели в графе 15 также указываются в иностранной валюте |
Графа 16 |
1. Сумма НДС по счету-фактуре, принимаемая к вычету в текущем квартале, – при покупке товаров (работ, услуг) имущественных прав. 2. Показатели графы 8 строки «Всего уменьшение (сумма строк Г)» корректировочного счета-фактуры – при отражении продавцом корректировки в связи с уменьшением стоимости продаж. 3. Показатели графы 8 строки «Всего увеличение (сумма строк В)» корректировочного счета-фактуры – при отражении покупателем корректировки в связи с увеличением стоимости продаж. 4. При ведении раздельного учета – сумма НДС, которую можно принять к вычету. При этом счета-фактуры на перечисленный аванс в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), приобретаемых для использования в облагаемых и не облагаемых НДС операциях, регистрируются на всю сумму, указанную в данном счете-фактуре |
2. Статья: Нужно ли оформлять счет-фактуру на сумму уплаченного на таможне НДС, а если нет, то какой документ регистрировать в книге покупок?
При ввозе импортного товара счет-фактуру не оформляйте.
Данные таможенной декларации (номер и дата, сумма НДС) и платежного документа, подтверждающего фактическую уплату налога на таможне, зарегистрируйте в книге покупок (п. 17 раздела II приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).
Таможенные декларации (их копии, заверенные руководителем организации или главным бухгалтером) и платежные документы, подтверждающие уплату НДС, храните в течение четырех лет (абз. 5 п. 13 и абз. 3 подп. «а» п. 15 приложения 3 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).*
Книга «НДС. 1001 вопрос»
3. Рекомендация: Как вести книгу покупок
Регистрация других документов
Помимо счетов-фактур, в книге покупок регистрируйте:*
- бланки строгой отчетности (их копии), выданные сотрудникам при оплате найма жилья и проезда во время нахождения в служебной командировке (п. 18 раздела II приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137);
- документы, на основании которых акционер (участник, пайщик) передает имущество в уставный капитал коммерческой организации (если в них есть сумма налога, восстановленная передающей стороной) (п. 14 раздела II приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137, подп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ);
- таможенные декларации (заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов) при ввозе товаров в Россию (подп. «е» п. 6 раздела II приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137);*
- платежные поручения, подтверждающие уплату НДС при ввозе товаров в Россию (подп. «к» п. 6 раздела II приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137);
- сведения о посреднике (комиссионере, агенте), который от своего имени приобретает товары (работы, услуги, имущественные права) для заказчика (подп. «к» п. 6 раздела II приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137);
- таможенные декларации при реализации товаров, ранее ввезенных в Россию, – если таможенное декларирование таких товаров предусмотрено законодательством Таможенного союза (подп. «р» п. 6 раздела II приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137);
- счета-фактуры, зарегистрированные в книге продаж по товарам (работам, услугам), которые облагаются НДС по ставке 0 процентов, – если документы, подтверждающие право на применение нулевой ставки, не собраны в срок (п. 23.1 раздела II приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137);
- счета-фактуры, на основании которых предъявленный НДС был принят к вычету, а затем восстановлен в связи с использованием приобретенных товаров (работ, услуг, имущественных прав) в операциях, облагаемых НДС по нулевой ставке (п. 23.2 раздела II приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).
Ольга Цибизова, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России