Вопрос: Организация перечислила на счет Сбербанк-АСТ 3 тыс.руб. с назначением платежа "Средства для проведения операций по обеспечению участия в электронных процедурах". В каком случае эти средства могут быть списаны и принимаются ли эти расходы для целей налогового учета?
Какой способ участия в торгах лучше
Ответ: Расходы, связанные с участием в электронных торгах, учитываются в налоговом учете в составе прочих. Если торги проиграны, то расходы могут быть учтены в качестве внереализационных.
Однако если организация находится на упрощенной системе налогообложения, то расходы на участие в торгах нельзя учесть.
Обснование
Компания участвует в госпоставках
Как отразить операции
При участии в торгах возникают расходы:
- на получение сертификата электронной цифровой подписи;
- на аккредитацию и комиссию за операции на площадке.
Еще читайте: Изменения в УСН с 2020 года: подробный разбор
В налоговом учете они относятся к прочим в соответствии со статьей 264 Налогового кодекса РФ. Конкретный вид расхода может не быть предусмотрен Законом № 94-ФЗ .
Однако если он экономически оправдан и документально подтвержден, то его можно учесть при расчете налога на прибыль ( письмо УФНС России по г. Москве от 30 августа 2006 г. № 09-14/076085 ).
Если торги проиграны, то расходы могут быть учтены в качестве внереализационных* (письма Минфина России от 16 января 2008 г. № 03-03-06/1/7 , УФНС России по г. Москве от 27 января 2006 г. № 20-12/5557 , ФНС России от 18 ноября 2005 г. № ММ-6-02/961 ).
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Однако если организация находится на упрощенной системе налогообложения, то расходы на участие в торгах нельзя учесть.* Об этом чиновники напомнили в письмах Минфина России от 13 мая 2009 г. № 03-11-06/2/85 , от 2 июля 2007 г. № 03-11-04/2/173 .
Принимая участие в госпоставках, организация представляет один из следующих вариантов финансового обеспечения:
- банковскую гарантию;
- договор поручительства;
- залог, в том числе в форме вклада или депозита.
При этом расходы на банковскую гарантию признаются в составе прочих ( подп. 25 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ ). В то же время денежные средства, перечисленные в качестве обеспечения, не включаются в состав расходов организации ( п. 32 ст. 270 Налогового кодекса РФ ). В свою очередь возвращенная сумма обеспечения в доход также не включается.* В том числе если предприятие находится на упрощенной системе налогообложения (письма Минфина России от 10 декабря 2009 г. № 03-11-09/393 , от 30 мая 2007 г. № 03-11-04/2/149 ). Не учитывается обеспечение и при расчете налога на добавленную стоимость.
В бухгалтерском учете денежные средства, внесенные в качестве обеспечения, учитываются по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Перечисление и возврат обеспечения отражается следующими записями:
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51
– перечислено обеспечение заявки;
ДЕБЕТ 009
– отражена сумма выданного обеспечения;
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76
– возвращена сумма обеспечения;
КРЕДИТ 009
– списана сумма обеспечения.
При получении от оператора электронной площадки акта и счета-фактуры на сумму удержанной комиссии составляются проводки:
ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 76
– отражена сумма комиссии без учета сумм налога на добавленную стоимость;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 76
– выделен НДС по комиссии.
Расходы
Плату за участие в открытом аукционе нельзя включить в расходы
Мы выиграли конкурс в сфере ЖКХ, получили акт и счет на оплату за участие в открытом аукционе в электронной форме. Можно ли включить в расходы данную сумму? Применяем УСН с объектом доходы минус расходы.
Нет, ваша фирма не сможет включить в налоговую базу по УСН подобные расходы. Дело в том, что перечень расходов, на которые можно уменьшить доходы, является закрытым (п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Затраты, связанные с оплатой счета за участие в открытом аукционе, в электронной форме в нем не указаны. Соответственно расходы по оплате этого счета нельзя учесть при расчете «упрощенного» налога (письмо Минфина России от 13.05.2009 № 03-11-06/2/85).
Возможно, в будущем затраты на участие в торгах будут внесены в перечень расходов, учитываемых при УСН, в связи с широким распространением такого вида размещения заказов.