Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1. Рекомендация:Как вести книгу продаж
Что регистрировать в книге
В книге продаж регистрируйте:*
- счета-фактуры, составленные организацией при совершении операций, которые признаются объектом налогообложения по НДС (в т. ч. операций, освобожденных от НДС);*
- показания лент ККТ и бланки строгой отчетности (при розничной торговле населению за наличный расчет);
- счета-фактуры, составленные (выставленные) налоговыми агентами;
- корректировочные счета-фактуры, составленные при увеличении стоимости отгруженных (выполненных, оказанных, переданных) товаров (работ, услуг, имущественных прав), – регистрируются продавцами;
- корректировочные счета-фактуры, составленные при уменьшении стоимости отгруженных (выполненных, оказанных, переданных) товаров (работ, услуг, имущественных прав), – регистрируются покупателями;
- счета-фактуры, на основании которых входной НДС был принят к вычету, – при восстановлении НДС в случаях, предусмотренных пунктом 3 статьи 170 Налогового кодекса РФ;
- бухгалтерские справки-расчеты при восстановлении НДС по объектам недвижимости в соответствии с пунктом 6 статьи 171 Налогового кодекса РФ.
Такой порядок предусмотрен пунктами 1, 14 и 15 раздела II приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.
Ольга Цибизова, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
2. Статья: С 1 октября меняются формы книги покупок, продажи журнала счетов-фактур
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Книга продаж. В графе 11 надо будет писать номер и дату документа, подтверждающего оплату поставки, например платежки. Сейчас в схожей графе 3бкомпании заполняют только дату. Стоимость экспортных отгрузок надо будет записывать в книге дважды — в иностранной валюте в графе 13а, а пересчитанную сумму в рублях — в графе 13б.
Графы с продажами без НДС будут заполнить только компании, которые освобождены от налога по статье 145 или 145.1 НК РФ. Операции, освобожденные от НДС по статье 149 НК РФ, в книге отражать больше не потребуется.*
ГАЗЕТА «УЧЕТ. НАЛОГИ. ПРАВО», № 29, АВГУСТ 2014
3. Статья: Не запрещено составлять счета-фактуры без НДС
«…Оказываем услуги по перевозке пассажиров, которые освобождены от НДС по статье 149 Налогового кодекса. С этого года по таким услугам не надо составлять счета-фактуры. Является ли нарушением, если мы продолжаем выписывать их?..»
— Из письма главного бухгалтера Антонины Мукуцы, г. Санкт-Петербург
Антонина, это не нарушение.
С 1 января 2014 года налогоплательщик не обязан составлять счета-фактуры, если реализация* услуг по перевозке пассажиров освобождена от НДС по статье 149 Налогового кодекса* (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). Но закон не запрещает по своему усмотрению оформлять счета-фактуры в таких случаях. Тогда в счете-фактуре по операции, освобожденной от НДС, сумму налога выделять не надо, а достаточно поставить в графе 9 «Без НДС»* (п. 5 ст. 168 НК РФ). Кроме того, если вы решили составлять счета-фактуры, их надо регистрировать в журнале учета счетов-фактур и книге продаж (п. 3 приложения 3, п. 3 приложения 5к постановлению Правительства РФ от 26.12.11 № 1137).*
ГАЗЕТА «УЧЕТ. НАЛОГИ. ПРАВО», № 10, МАРТ 2014