Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как уже в следующем месяце изменится налог на прибыль

Подписка
Срочно заберите все!
№24
12 марта 2015 6 просмотров

Неужели нет никаких исключений в этом случае из правил, так как отношения между подрядчиком и заказчиком разбираются в суде! А суду не важно уже -переданы счета -фактуры подрядчиком заказчику либо нет!А подрядчик "из вредности" их не отдает!В документах(КС-2,КС-3), который заказчику подрядчик направил по почте, НДС выделен!

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация:В каких случаях организация может быть лишена права на вычет НДС

Организация не имеет права на вычет входного НДС:

  • если она не является плательщиком НДС (применяет специальный налоговый режим) (п. 1 ст. 171 НК РФ);
  • если она использует освобождение от уплаты НДС по статье 145 Налогового кодекса РФ. В этом случае суммы входного НДС включайте в стоимость приобретенных товаров (работ, услуг, имущественных прав) (подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ).

Ограничения в праве на вычет

Плательщики НДС, которые не используют освобождение по статье 145 Налогового кодекса РФ, лишаются права на вычет:*

  • если входной налог не предъявлен поставщиком (исполнителем);
  • если имущество (работы, услуги, имущественные права), по которым предъявлен входной НДС, приобретены для использования в операциях, не облагаемых НДС;
  • если имущество (работы, услуги, имущественные права), по которым предъявлен входной НДС, не приняты к учету;
  • если у организации отсутствует правильно оформленный счет-фактура с выделенной суммой входного НДС.* При этом ошибки, которые не мешают однозначно идентифицировать продавца, покупателя, наименование и стоимость товаров (работ, услуг, имущественных прав), а также ставку и сумму налога, не лишают организацию права на вычет.

Это следует из положений статьи 171 и абзаца 2 пункта 2 статьи 169 Налогового кодекса РФ.

<…>

Ответственность за неправомерное применение вычета

Внимание: если организация воспользуется вычетом с нарушением хотя бы одного из установленных условий, то при проверке налоговая инспекция может лишить ее права на вычет и аннулировать ранее принятый к вычету входной налог. Как следствие, у организации возникнет недоимка по НДС, на которую начислят пени и штрафы* (ст. 75 и 122 НК РФ). Кроме того, аннулированные суммы налога организация не сможет включить в расходы, учитываемые при расчете налога на прибыль (п. 2 ст. 170,п. 19 ст. 270 НК РФ).

При проведении проверок правомерности применения вычетов по НДС налоговые инспекции контролируют не только формальное соблюдение требований статей 171 и 172 Налогового кодекса РФ. На практике проверяющие оценивают реальность и экономическую обоснованность сделок, в результате которых организации предъявляют НДС к вычету, могут отследить полноту и правильность уплаты НДС контрагентами организации. Особое внимание уделяется сделкам, совершенным с участием взаимозависимых и вновь созданных организаций. Некоторые признаки хозяйственной деятельности, при наличии которых организация может лишиться права на налоговый вычет, приведены в письмах ФНС России от 12 апреля 2011 г. № КЕ-4-3/5728от 8 апреля 2011 г. № КЕ-4-3/5585.

<…>

Ольга Цибизова,

начальник отдела косвенных налогов департамента

налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

2. Статья:Инспекторы согласны на вычеты без счетов-фактур

У столичных компаний есть шанс заявить вычет НДС, если на руках есть только накладная, акт и другие документы, но нет счета-фактуры.* На стороне налогоплательщиков судебная практика и многие инспекции Москвы и области.

Компания, которой никакими усилиями не удалось добиться от поставщика счета-фактуры, вправе принять к вычету НДС. Так решил Федеральный арбитражный суд Московского округа в постановлении от 12.11.12 № А40-38882/12-20-201. Налоговые управления Москвы и области не спешат с этим соглашаться. В областном УФНС нам категорично заявили, что без счета-фактуры вычет невозможен. В столичном управлении пока сомневаются и предлагают написать официальный запрос. Мы опросили все инспекции Москвы и области, и ожидаемо многие заявили, что без счета-фактуры не бывает вычетов. Но, как оказалось, не меньше инспекций готовы пойти компаниям навстречу и не исключают, что вычеты возможны.*

Вычет можно обосновать на выездной проверке

Так считают: ИФНС № 2, 6, 13, 19, 48 по Москве, ИФНС по Балашихе, Наро-Фоминску, Чехову, МИФНС № 18, 21 по Московской области

В инспекциях предупреждают, что споры с проверяющими не исключены, но предлагают компаниям все же попробовать заявить вычет без счета-фактуры. Для этого обязательно надо иметь на руках другие документы, подтверждающие сделку, например договор, акт, накладную, счет.*

В столичной ИФНС № 2 отметили, что надо сохранять переписку с контрагентом. Она поможет доказать, что компания пыталась, но не смогла получить счет-фактуру от контрагента. А в МИФНС № 21 по Московской области предложили в книгу покупок вместо счета-фактуры вписать реквизиты счета, а дату прихода товара поставить из акта приемки-передачи. В 18-й областной инспекции предлагают сразу к декларации по НДС прикладывать пояснения о причинах отсутствия счета-фактуры. В случае претензий на проверке все инспекции рекомендуют обязательно сослаться на постановление № А40-38882/12-20-201.*

Вычет можно защитить, но только в суде

Так считают: ИФНС № 7, 8, 9, 17, 22 по Москве, ИФНС по Сергиеву Посаду, МИФНС № 5, 11, 12, 17, 19, 20 по Московской области

В некоторых инспекциях заявляют, что вычет без счета-фактуры точно снимут, не глядя ни на какие другие документы и не вдаваясь в ситуацию. Но раз появилась новая судебная практика, то инспекторы рекомендуют компаниям обращаться в суд. Так что компаниям, состоящим на учете в названных инспекциях, стоит заявлять вычет при отсутствии счета-фактуры, только если они готовы к спору.*

ГАЗЕТА «УЧЕТ. НАЛОГИ. ПРАВО», № 30, АВГУСТ 2013

Егор Хан,

корреспондент «УНП»

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка