Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Всеобщий переход на онлайн‑кассы — срочно присоединяйтесь

Подписка
Срочно заберите все!
№23
16 марта 2015 40 просмотров

Предприятие регистрируется для оказания услуг проживания,общественного питания(ресторан) и продажи алкогольных напитков(коктейлей и на розлив)через бар.Сможет ли это вновь зарегистрированное предприятие применить три системы налогообложения: для бара ОСНО, для ресторана " вмененку" и для услуг проживания УСНО?

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Статья:Какие режимы налогообложения вы совмещаете c УСН?

УСН — специальный налоговый режим для малого бизнеса. Небольшие компании его выбирают в том числе и потому, что параллельно с «упрощенкой» можно применять иные режимы налогообложения, если нужно. Популярность совмещения с УСН других спецрежимов подтвердили результаты нашего опроса на сайте. Но, как выяснилось, не все бухгалтеры знают, что некоторые режимы cовмещать с УСН не стоит.*

Больше всего участников опроса — 75% — сказали о том, что они совмещают «упрощенку» с ЕНВД. В такой ситуации главное — это организовать раздельный учет, разделяя доходы и расходы от разных видов деятельности. Изобретать велосипед тут не надо, а лучше воспользоваться опытом коллег. На практике многие бухгалтеры ведут раздельный учет при помощи субсчетов. Например, субсчета с цифрой 1 применяют для учета операции по УСН. Субсчета с цифрой 2 — для ЕНВД. Ну а на субсчетах с цифрой 3 показывают операции, которые нельзя отнести к конкретному виду деятельности. Это действительно удобно, и можно в любой момент времени понять, какие доходы и расходы относятся к УСН, а какие к ЕНВД.

8% респондентов заявили, что они совмещают УСН с патентной системой.

Напомним, патент возможен только для предпринимателей, и здесь есть такая проблема. Бизнесмены с высокооборотyым бизнесом должны помнить, что они могут потерять право на патент чуть раньше, чем право на УСН. Ведь предельный размер доходов в 2014 году для применения «упрощенки» — 64,02 млн. руб. А патента — 60 млн. руб. По общему правилу после потери права на патент предприниматель должен перейти на общий режим. Но Минфин в письме от 22.01.2014 № 0311-11/1897 разрешил предпринимателям, совмещающим УСН и патент, после утраты права на последний использовать «упрощенку». Так что одновременное применение этих двух режимов является своего рода страховкой — ведь работать на УСН после «слета» с патента будет куда проще и выгоднее, чем на обычной системе.

Правда, если доходы по деятельности на патенте уже превысили 60 млн. руб., с УСН надо быть крайне внимательным. Ведь доходы в результате перехода суммируются и теперь главное уже не потерять право на УСН.

Совсем небольшая часть опрошенных, наряду с УСН, применяют ЕСХН (1%) и обычную систему налогообложения (2%). И здесь нужно сказать о том, что на практике такое невозможно, поскольку фирмам и бизнесменам можно одновременно работать только на УСН и ЕНВД, а предпринимателям — еще и на патенте. Объяснение такое. ЕНВД и патент применяются в отношении конкретного вида деятельности. Тогда как УСН, общая система и ЕСХН — в отношении всего бизнеса налогоплательщика в целом. Именно поэтому в подпункте 13 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ есть прямой запрет на совмещение УСН и ЕСХН. А вето на совмещение УСН и общей системы наложил Конституционный суд РФ в Определении от 16.10.2007 № 667-О-О.

Если же в нарушение НК РФ фирма будет совмещать УСН с ЕСХН или общей системой, налоговики пересчитают налоги в соответствии с тем режимом налогообложения, на который компания была переведена раньше по времени. Такой вывод можно сделать, например, из Определения ВАС РФ от 10.10.2011 № ВАС12940/11. В суде была рассмотрена ситуация, когда предприниматель совмещал УСН и общий режим. При этом служители Фемиды указали, что бизнесмен может обратиться в инспекцию за возвратом излишне уплаченных налогов по общей системе налогообложения, если ему вменили перейти на «упрощенку».*

И только 14% голосовавших утверждают, что они применяют исключительно УСН. В этом есть свой резон — так меньше рисков попасть в налоговые ловушки, нет необходимости вести раздельный учет. Ну и, конечно, при одном режиме налогообложения гораздо меньше отчетности и, значит, уменьшается нагрузка на бухгалтерию. Что тоже немаловажно.

Резюме. Совмещать налоговые режимы можно, но с этим необходимо быть внимательными. Если фирма хочет совмещать ЕНВД и УСН, то выгоднее открыть два юрлица и каждое перевести на свой спецрежим. Это упростит учет, будет меньше расчетов и бумажной работы, чем при совмещении в одной компании двух режимов.

Журнал «Упрощенка» № 7, Июль 2014

2. Статья: Бизнес на УСН

Совмещать «упрощенку» и общий режим нельзя

Добрый день! Я предприниматель, применяю УСН, сдаю в аренду помещения. В 2015 году планирую открыть еще один вид деятельности. Можно ли перевести его на общий режим налогообложения и совмещать его с «упрощенкой»?

Индивидуальный предприниматель Л.А. Афанасьева

Нет, согласно действующему законодательству нельзя одновременно применять УСН и общий режим налогообложения. Такое пояснение содержится в письмах Минфина России от 18.03.2013 № 03-11-12/33 и от 01.08.2011 № 03-11-10/48. Кроме того, каждый из этих режимов применяется в отношении всех видов деятельности, которые ведет налогоплательщик, а не отдельных (п. 1 и 3 ст. 346.11 НК РФ). Поэтому совместить «упрощенку» и общую систему вы не можете.

Аналогичного мнения придерживаются и судьи (Определение Конституционного суда РФ от 16.10.2007 № 667-О-О и постановление ФАС Уральского округа от 20.09.2012 № Ф09-8584/12).

А вот с ЕНВД или патентом упрощенную систему совмещать правомерно (п. 1 ст. 346.43и п. 1 ст. 346.26 НК РФ, письмо Минфина России от 21.04.2011 № 03-11-06/2/63). Посмотрите, возможно, вашу новую деятельность можно перевести на какой-либо из данных режимов налогообложения, конечно, если он введен в вашем регионе и деятельность подпадает под него.

Если же вам важно разграничить виды бизнеса именно по режимам обычной системы и «упрощенки», попробуйте выделить, к примеру, новую деятельность в самостоятельную организацию. То есть открыть на нее отдельную фирму. А старую деятельность осуществлять в статусе индивидуального предпринимателя. Тогда в отношении каждой формы бизнеса будет применяться своя система налогообложения и совмещения не будет.*

<…>

На вопрос отвечает Н.Г. Сазонова,

эксперт журнала «Упрощенка»

Журнал «Упрощенка» № 3, Март 2015

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка