Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1. Статья:Какие режимы налогообложения вы совмещаете c УСН?
УСН — специальный налоговый режим для малого бизнеса. Небольшие компании его выбирают в том числе и потому, что параллельно с «упрощенкой» можно применять иные режимы налогообложения, если нужно. Популярность совмещения с УСН других спецрежимов подтвердили результаты нашего опроса на сайте. Но, как выяснилось, не все бухгалтеры знают, что некоторые режимы cовмещать с УСН не стоит.*
Больше всего участников опроса — 75% — сказали о том, что они совмещают «упрощенку» с ЕНВД. В такой ситуации главное — это организовать раздельный учет, разделяя доходы и расходы от разных видов деятельности. Изобретать велосипед тут не надо, а лучше воспользоваться опытом коллег. На практике многие бухгалтеры ведут раздельный учет при помощи субсчетов. Например, субсчета с цифрой 1 применяют для учета операции по УСН. Субсчета с цифрой 2 — для ЕНВД. Ну а на субсчетах с цифрой 3 показывают операции, которые нельзя отнести к конкретному виду деятельности. Это действительно удобно, и можно в любой момент времени понять, какие доходы и расходы относятся к УСН, а какие к ЕНВД.
8% респондентов заявили, что они совмещают УСН с патентной системой.
Напомним, патент возможен только для предпринимателей, и здесь есть такая проблема. Бизнесмены с высокооборотyым бизнесом должны помнить, что они могут потерять право на патент чуть раньше, чем право на УСН. Ведь предельный размер доходов в 2014 году для применения «упрощенки» — 64,02 млн. руб. А патента — 60 млн. руб. По общему правилу после потери права на патент предприниматель должен перейти на общий режим. Но Минфин в письме от 22.01.2014 № 0311-11/1897 разрешил предпринимателям, совмещающим УСН и патент, после утраты права на последний использовать «упрощенку». Так что одновременное применение этих двух режимов является своего рода страховкой — ведь работать на УСН после «слета» с патента будет куда проще и выгоднее, чем на обычной системе.
Правда, если доходы по деятельности на патенте уже превысили 60 млн. руб., с УСН надо быть крайне внимательным. Ведь доходы в результате перехода суммируются и теперь главное уже не потерять право на УСН.
Совсем небольшая часть опрошенных, наряду с УСН, применяют ЕСХН (1%) и обычную систему налогообложения (2%). И здесь нужно сказать о том, что на практике такое невозможно, поскольку фирмам и бизнесменам можно одновременно работать только на УСН и ЕНВД, а предпринимателям — еще и на патенте. Объяснение такое. ЕНВД и патент применяются в отношении конкретного вида деятельности. Тогда как УСН, общая система и ЕСХН — в отношении всего бизнеса налогоплательщика в целом. Именно поэтому в подпункте 13 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ есть прямой запрет на совмещение УСН и ЕСХН. А вето на совмещение УСН и общей системы наложил Конституционный суд РФ в Определении от 16.10.2007 № 667-О-О.
Если же в нарушение НК РФ фирма будет совмещать УСН с ЕСХН или общей системой, налоговики пересчитают налоги в соответствии с тем режимом налогообложения, на который компания была переведена раньше по времени. Такой вывод можно сделать, например, из Определения ВАС РФ от 10.10.2011 № ВАС12940/11. В суде была рассмотрена ситуация, когда предприниматель совмещал УСН и общий режим. При этом служители Фемиды указали, что бизнесмен может обратиться в инспекцию за возвратом излишне уплаченных налогов по общей системе налогообложения, если ему вменили перейти на «упрощенку».*
И только 14% голосовавших утверждают, что они применяют исключительно УСН. В этом есть свой резон — так меньше рисков попасть в налоговые ловушки, нет необходимости вести раздельный учет. Ну и, конечно, при одном режиме налогообложения гораздо меньше отчетности и, значит, уменьшается нагрузка на бухгалтерию. Что тоже немаловажно.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Резюме. Совмещать налоговые режимы можно, но с этим необходимо быть внимательными. Если фирма хочет совмещать ЕНВД и УСН, то выгоднее открыть два юрлица и каждое перевести на свой спецрежим. Это упростит учет, будет меньше расчетов и бумажной работы, чем при совмещении в одной компании двух режимов.
Журнал «Упрощенка» № 7, Июль 2014
2. Статья: Бизнес на УСН
Совмещать «упрощенку» и общий режим нельзя
Добрый день! Я предприниматель, применяю УСН, сдаю в аренду помещения. В 2015 году планирую открыть еще один вид деятельности. Можно ли перевести его на общий режим налогообложения и совмещать его с «упрощенкой»?
Индивидуальный предприниматель Л.А. Афанасьева
Нет, согласно действующему законодательству нельзя одновременно применять УСН и общий режим налогообложения. Такое пояснение содержится в письмах Минфина России от 18.03.2013 № 03-11-12/33 и от 01.08.2011 № 03-11-10/48. Кроме того, каждый из этих режимов применяется в отношении всех видов деятельности, которые ведет налогоплательщик, а не отдельных (п. 1 и 3 ст. 346.11 НК РФ). Поэтому совместить «упрощенку» и общую систему вы не можете.
Аналогичного мнения придерживаются и судьи (Определение Конституционного суда РФ от 16.10.2007 № 667-О-О и постановление ФАС Уральского округа от 20.09.2012 № Ф09-8584/12).
А вот с ЕНВД или патентом упрощенную систему совмещать правомерно (п. 1 ст. 346.43и п. 1 ст. 346.26 НК РФ, письмо Минфина России от 21.04.2011 № 03-11-06/2/63). Посмотрите, возможно, вашу новую деятельность можно перевести на какой-либо из данных режимов налогообложения, конечно, если он введен в вашем регионе и деятельность подпадает под него.
Если же вам важно разграничить виды бизнеса именно по режимам обычной системы и «упрощенки», попробуйте выделить, к примеру, новую деятельность в самостоятельную организацию. То есть открыть на нее отдельную фирму. А старую деятельность осуществлять в статусе индивидуального предпринимателя. Тогда в отношении каждой формы бизнеса будет применяться своя система налогообложения и совмещения не будет.*
На вопрос отвечает Н.Г. Сазонова,
эксперт журнала «Упрощенка»
Журнал «Упрощенка» № 3, Март 2015