Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как без ошибок выдать декабрьскую зарплату до Нового года

Подписка
Срочно заберите все!
№24
10 ноября 2014 9 просмотров

Организация сдала отчёт РСВ-1 за 9 месяцев 2014 г., который был принят ПФР.После этого мы самостоятельно обнаружили, что в бухгалтерском учёте ошибочно показана зарплата за сентябрь сотрудника Иванова 20000 руб., хотя по ведомости ему было начислено 10000 руб. и выплачено было из расчета 10000 руб.Взносы во внебюджетные фонды были начислены и уплачены исходя из зарплаты 20000 руб.Сотрудник Иванов уволился в начале октября, т.е. исправить ошибку в отчете за год, как я понимаю, не удастся.Как надо оформить уточненный расчет РСВ-1?Исходя из статьи в газете "Учёт, налоги, право" от 06.11.2014:1) Подаётся РСВ-1 с номером корректировки 001 и типом корректировки 2 и с исправленными данными по начислениям зарплаты и взносов.2) Пакет с разделом 6 подаётся полностью на всех сотрудников, тип в разделе 6.3 для всех (в том числе и Иванова) - Исходная.3) Номера пачек - последовательно за ранее сданными за 9 месяцев.Отчет предполагаем сдать до 15 ноября.Правильно ли мы собираемся оформить исправленный отчёт?

Это следует из частей 1–2 статьи 17 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Если только прошло больше двух месяцев после отчетного периода, то ошибку можно исправить в текущей отчетности. То есть, в годовой отчетности исправить ошибку не получится. Подавать уточненные расчеты нужно по мере выявления ошибок в расчете. Календарные сроки для их представления законодательно не установлены.

Скорректировать данные необходимо и в общем разделе, и в персонифицированной частиРСВ-Да, все верно, на титульном листе уточненного расчета в поле «Номер корректировки» надо обозначить номер корректировки. 001, если Вы подаете первую уточненку за данный период, В поле «Тип корректировки» поставьте код 2. Ведь ошибка связана с начислением взносов.

Также необходимо заполнить разделы 1 и 2. В них приведите верные сведения с учетом того, что суммы начисленных взносов будут меньше, чем в исходном РСВ-1. Кроме того, нужно заполнить раздел 6 в отношении того сотрудника, с выплат которому начислили больше положенного.

В подразделе 6.3 надо поставить отметку в поле «корректирующая». А также обозначить отчетный период (код) в одноименном поле — тот, за который исправляете сведения. В данном случае 9 — девять месяцев. В подразделе 6.4 приведите верные сведения о суммах выплат и начисленных взносов. В подразделе 6.5 покажите верную сумму начисленных взносов.

В составе уточненного расчета должно быть два раздела 6 с заполненными подразделами 6.1–6.5, а именно: корректирующие сведения по персонифицированному учету и исходные индивидуальные сведения за этот же период.

А число пачек с корректирующими сведениями нужно показать в отдельном подразделе 2.5.2.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух».

1.Рекомендация: Как внести изменения в расчеты по взносам на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование


Чтобы внести изменения в расчеты по страховым взносам, нужно подать в территориальное отделение внебюджетного фонда уточненные расчеты по форме-4 ФСС или по форме РСВ-1 ПФР.* При этом форму-4 ФСС с учетом изменений, внесенных в нее приказом Минтруда России от 11 февраля 2014 г. № 94н, нужно применять при подаче уточненного расчета за отчетные периоды начиная с I квартала 2014 года. Новую форму РСВ-1 ПФР также нужно применять за отчетные периоды начиная с I квартала 2014 года.

Представление уточненных расчетов

Подавать уточненные расчеты нужно по мере выявления ошибок в расчете. Календарные сроки для их представления законодательно не установлены.*

Внимание: пенсионный фонд РФ рекомендует своим территориальным подразделениям принимать уточненные расчеты по форме РСВ-1 ПФР не позднее двух месяцев после окончания отчетного периода, в котором была допущена ошибка.*

Об этом сказано в письме Пенсионного фонда РФ от 25 июня 2014 г. № НП-30-26/7951.

<…>

Уточненный расчет подают, если в первичном поданном расчете обнаружено:*

  • что допущены ошибки (как приводящие к занижению суммы страховых взносов, так и не приводящие);*
  • что какие-либо сведения не отражены или отражены не в полном объеме;
  • что расчет содержит недостоверную информацию.

Однако не во всех этих случаях подача уточненного расчета является обязанностью организации. Организация обязана подать уточненный расчет только в случае, когда произошло занижение сумм страховых взносов к уплате. Во всех остальных случаях подача уточненного расчета является правом, а не обязанностью организации.

Это следует из частей 1–2 статьи 17 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.*

<…>


Форма расчета и порядок заполнения

Подавайте уточненный расчет по форме, которая действовала в том расчетном периоде, за который производится перерасчет страховых взносов. Об этом сказано в части 5 статьи 17 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

На титульном листе формы-4 ФСС предусмотрено специальное поле «Номер корректировки». В этом поле проставляется порядковый номер изменяющего расчета (например, 001, 002... 010 и т. д.) за соответствующий отчетный период. Об этом сказано в пункте 5.3 Порядка, утвержденного приказом Минтруда России от 19 марта 2013 г. № 107н.

В аналогичном порядке заполняйте соответствующее поле в форме РСВ-1 ПФР. При этом в уточненном расчете по форме РСВ-1 ПФР, представляемом за периоды начиная с I квартала 2014 года, дополнительно требуется указать тип корректировки. В поле «Тип корректировки» укажите код причины представления уточненного расчета:*
– «1» – уточнение расчета в части уплаты страховых взносов (в т. ч. по дополнительным тарифам);
– «2» – уточнение расчета в связи с корректировкой сумм начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (в т. ч. по дополнительным тарифам);
– «3» – уточнение расчета в связи с корректировкой сумм начисленных страховых взносов на обязательное медицинское страхование или других показателей, не затрагивающих сведения индивидуального учета по застрахованным лицам.


Это следует из пункта 5.1 раздела II Порядка, утвержденного постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 16 января 2014 г. № 2п.

<…>

Пример заполнения титульного листа уточненного расчета по форме РСВ-1 ПФР*

В октябре 2014 года бухгалтер обнаружил ошибку в расчете по форме РСВ-1 ПФР за шесть месяцев 2013 года. До этого времени уточненные расчеты за 2013 год организация не подавала.

Уточненный расчет бухгалтер составил по форме РСВ-1 ПФР, утвержденной приказом Минтруда России от 28 декабря 2012 г. № 639н, который действовал на момент сдачи первичного расчета. На титульном листе уточненного расчета бухгалтер указал:

  • в поле «Номер корректировки» – 001;
  • в поле «Отчетный период» – 06;
  • в поле «Календарный год» – 2013.

Число 001 означает, что за 2013 год уточненный расчет подается впервые.

В остальном титульный лист в уточненном расчете бухгалтер оформил так же, как и в первичном.

Если изменения в расчет вносятся по причине изменения облагаемой базы или отдельных показателей, то отражайте в расчете не разницу между первичными и скорректированными показателями, а полностью обновленные данные. Такой порядок следует из части 1 статьи 17 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

<…>

Любовь Котова, заместитель директора департамента развития социального страхования Минтруда России

2.Статья: Два способа исправить ошибки в сданном РСВ-1 — когда какой использовать

<…>

Ошибку исправляйте уточненкой*

При каком условии: ошибку обнаружили в течение двух месяцев после окончания квартала.

Повторимся: два месяца фонд будет отсчитывать с окончания отчетного периода, а не от последнего дня сдачи отчетности.

Между этими датами разница в полтора месяца. По факту получается, что после последнего дня сдачи, например, полугодового РСВ-1 у компании есть всего две недели на его уточнение (с 16 августа по 1 сентября).

Скорректировать данные необходимо и в общем разделе, и в персонифицированной частиРСВ-1. На титульном листе уточненного расчета в поле «Номер корректировки» надо обозначить номер корректировки. Например, 001, если вы подаете первую уточненку за данный период, 002 — в случае повторного исправления и т. д. В поле«Тип корректировки» поставьте код 2. Ведь ошибка связана с начислением взносов (п. 5.1 Порядка, утв. постановлением Правления ПФР от 16 января 2014 г. № 2п).

Также необходимо заполнить разделы 1 и 2. В них приведите верные сведения с учетом того, что суммы начисленных взносов будут больше, чем в исходном РСВ-1. Кроме того, нужно заполнить раздел 6 в отношении того работника, с выплат которому начислили меньше положенного (п. 33 Порядка, утв. постановлением № 2п).*

В подразделе 6.3 надо поставить отметку в поле «корректирующая». А также обозначить отчетный период (код) в одноименном поле — тот, за который исправляете сведения. Например, 6 — полугодие. В подразделе 6.4 приведите верные сведения о суммах выплат и начисленных взносов. А если компания недоплатила еще и взносы по дополнительным тарифам, то в аналогичном порядке надо заполнить подраздел 6.7 формы РСВ-1. В подразделе 6.5 покажите верную сумму начисленных взносов. А подраздел 6.6 не заполняйте (п. 41 Порядка, утв. постановлением № 2п).

В составе уточненного расчета должно быть два раздела 6 с заполненными подразделами 6.1–6.5, а именно: корректирующие сведения по персонифицированному учету и исходные индивидуальные сведения за этот же период. Приведем пример*.

Осторожно!

При исправлении ошибок в РСВ-1надо подать исходные данные персонифицированного учета. Их требуют специалисты ПФР на местах.

<…>

ЖУРНАЛ «ГЛАВБУХ», № 17, СЕНТЯБРЬ 2014

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка