Если полученные целевые средства входят в перечень, приведенный в подпункте 14 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ, то учесть при расчете единого налога расходы, оплаченные за счет таких средств, нельзя.
Сейчас же контроль над расходованием застройщиками денег участников долевого строительства ведется, а ответственности за их нецелевое использование не предусмотрено. Застройщик пока отвечает лишь за следующие свои неправомерные действия:
- незаконное привлечение средств граждан для целей строительства;
- несвоевременное опубликование проектной декларации и ее опубликование с неполной или недостоверной информацией;
- непредставление отчетности в контролирующий орган или подачу ему недостоверных сведений.
(ст. 14.28 КоАП РФ).
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1.Рекомендация: Как застройщику отразить в бухучете и при налогообложении долевое строительство жилых домов
При подрядном способе строительства средства целевого финансирования, поступившие от дольщиков на строительство объекта, в доходах не учитывайте (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ). При этом застройщик обязан вести раздельный учет доходов, полученных в рамках целевого финансирования. Подробнее об этом см. Как отразить в бухучете и при налогообложении негосударственное целевое финансирование.*
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Применение упрощенной системы. Разъяснения Минфина
Олег Хороший, государственный советник налоговой службы РФ III ранга
2.Рекомендация: Как отразить в бухучете и при налогообложении негосударственное целевое финансирование
УСН
Средства целевого финансирования, полученные по основаниям и на условиях, предусмотренных в подпункте 14 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ, в состав доходов при расчете единого налога не включайте (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15,подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ). Это правило касается как организаций, которые платят единый налог с доходов, так и организаций, которые используют в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на расходы.
При этом организация, получившая средства целевого финансирования, должна:*
- вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования;
- использовать полученные средства строго по целевому назначению.
При отсутствии раздельного учета поступившие средства целевого финансирования нужно включить в состав доходов на дату их получения (подп. 14 п. 1 ст. 251, п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).
Полученные средства целевого финансирования организация обязана использовать строго по целевому назначению. При нарушении этого условия полученное имущество нужно включить в состав внереализационных доходов на дату, когда организация использовала его не по целевому назначению (нарушила условия предоставления средств) (абз. 3 п. 1 ст. 346.15, п. 14 ст. 250 НК РФ). Это связано с тем, что в данном случае доход (экономическая выгода) возник именно в момент, когда организация использовала целевые средства не по целевому назначению (нарушила условия их предоставления) (п. 1 ст. 346.14, ст. 41 НК РФ).*
Ситуация: можно ли организации на упрощенке учесть в расходах затраты, оплаченные за счет средств негосударственного целевого финансирования (например, зарплату персонала)
Если полученные целевые средства входят в перечень, приведенный в подпункте 14 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ, то учесть при расчете единого налога расходы, оплаченные за счет таких средств, нельзя.*
Олег Хороший, государственный советник налоговой службы РФ III ранга
3.Статья:Законопроект об уголовной ответственности
Здравствуйте, уважаемые читатели!
На рассмотрение в Госдуму РФ внесен законопроект об установлении уголовной ответственности за нарушение требований законодательства об участии в долевом строительстве многоквартирных домов или иных объектов недвижимости и за нецелевое использование денежных средств, уплачиваемых дольщиками.
В частности, ответственность будет возникать в случае наличия ущерба в крупном (5 000 000 руб.) и особо крупном (10 000 000 руб.) размерах. За соответствующие преступления при наличии ущерба в крупном размере предусматривается лишение свободы на срок до двух лет с ограничением свободы на срок до одного года, а при наличии ущерба в особо крупном размере – лишение свободы на срок до пяти лет с ограничением свободы до двух лет. В качестве альтернативного наказания возможны обязательные работы на срок 360–480 часов, исправительные работы на срок от одного года до двух лет или принудительные работы на срок от двух до пяти лет.*
А вот о том, как организовать внутренний контроль, который должен обеспечить предотвращение или выявление отклонений от установленных правил и процедур, а также искажений данных бухучета, бухгалтерской (финансовой) и иной отчетности, вы узнаете из статьи «Внутренний контроль учета в строительстве» нашего журнала.
ЖУРНАЛ «УЧЕТ В СТРОИТЕЛЬСТВЕ», № 4, АПРЕЛЬ 2014
23.03.2015г.
С уважением, Наталья Колосова,
Ваш персональный эксперт.