Также Вы не сможете учесть расходы на ГСМ по заправке имущества, переданного в безвозмездное пользование, так как Вы не получаете доходов от данной деятельности.
При этом согласно Приказу Минтранса путевые листы составляются собственниками транспортных средств.
Следует отметить, что арендодатель вправе учесть расходы на ГСМ без оформления путевых листов только если их стоимость возмещается ему в составе арендной платы. В Вашем случае это условие не выполняется.
Таким образом, схема Вашей работы с ИП очень рискованна с точки зрения налоговых рисков. Вам могут отказать в расходах по ГСМ, посчитав, что расходование не подтверждено оригиналами путевых листов, ведь транспортная накладная подтверждает только расходы по договору перевозки. Кроме того, может быть доначислен НДС и исключена из расходов амортизация транспортных средств.
В связи с вышесказанным рекомендуем Вам заключить не договор перевозки, а договор оказания услуг по управлению транспортным средством. В таком случае транспортная накладная не составляется, оформляется путевой лист Вашей организацией. На основании которого Вы сможете учесть расходы на ГСМ.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1. Рекомендация:Как начислить НДС при безвозмездной передаче товаров (работ, услуг)
Передача права собственности на товары (работы, услуги) на безвозмездной основе признается реализацией (п. 1 ст. 39 НК РФ). Поэтому со стоимости безвозмездно переданных товаров нужно заплатить НДС* (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
Ситуация: нужно ли начислить НДС при передаче имущества в безвозмездное пользование
Да, нужно.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Объектом обложения НДС, в частности, является передача права собственности на товары (работы, услуги) на безвозмездной основе (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Для целей расчета НДС передачу имущества в безвозмездное пользование следует рассматривать как услугу. Поэтому налог с рыночной стоимости такой услуги нужно начислить в общеустановленном порядке.* Такая точка зрения отражена в письмах Минфина России от 1 февраля 2013 г. № 03-03-06/1/2069, от 17 января 2013 г. № 03-07-08/04, от 29 июля 2011 г. № 03-07-11/204.
Некоторые суды разделяют позицию финансового ведомства. Они признают передачу имущества в безвозмездное пользование услугой и разъясняют, что рыночную цену такой услуги (налоговую базу по НДС) нужно определять как стоимость аренды аналогичного имущества (см., например, определения ВАС РФ от 28 февраля 2014 г. № ВАС-1319/14, от 29 января 2009 г. № ВАС-401/09, постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 20 ноября 2012 г. № А78-4990/2011, Центрального округа от 22 октября 2013 г. № А09-7059/2012, от 26 августа 2011 г. № А64-3070/2010, Западно-Сибирского округа от 3 мая 2011 г. № А46-8306/2010, Северо-Западного округа от 10 октября 2008 г. № А44-157/2008).
Ситуация: нужно ли начислить НДС при безвозмездной передаче имущества подрядчику. По условиям договора заказчик должен обеспечить подрядчика необходимым оборудованием
Да, нужно.
Договором подряда может быть предусмотрено, что работы выполняются иждивением заказчика, то есть с использованием его материалов, оборудования и т. п. Это следует из положений пункта 1 статьи 704 Гражданского кодекса РФ. Таким образом, заказчик вправе передавать подрядчику в пользование имущество для выполнения работ по договору подряда, а также оказывать другие услуги (ст. 718, п. 2 ст. 747 ГК РФ). Услуги заказчика могут быть оказаны как на возмездной, так и на безвозмездной основе. Для целей НДС оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией (п. 1 ст. 39 НК РФ). Поэтому с рыночной стоимости услуг по передаче подрядчику имущества в безвозмездное пользование заказчик должен начислить НДС* (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Это надо сделать, даже если после исполнения договора подрядчик вернет заказчику использованное имущество.
Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 12 сентября 2012 г. № 03-07-10/20,от 6 августа 2012 г. № 03-07-08/237, от 29 июля 2011 г. № 03-07-11/204.
Ольга Цибизова,
начальник отдела косвенных налогов департамента
налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
2. Ситуация: С какого момента в налоговом учете нужно прекратить, а затем возобновить начисление амортизации по основному средству, переданному в безвозмездное пользование
Основные средства, переданные по договорам в безвозмездное пользование, временно исключаются из состава амортизируемого имущества (п. 3 ст. 256 НК РФ).
По общему правилу начисление амортизации по таким объектам приостанавливается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором основные средства были переданы в безвозмездное пользование. А возобновляется – с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором они были возвращены собственнику.
Исключением из этого правила является передача основных средств в безвозмездное пользование государственным и муниципальным структурам (если такая обязанность установлена законодательством РФ). В отношении этих основных средств начисление амортизации приостанавливать не нужно. Это предусмотрено абзацем 3 пункта 2 статьи 256, пунктом 2 статьи 322 Налогового кодекса РФ.*
Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга
3. ПРИКАЗ МИНТРАНСА РОССИИ ОТ 18.09.2008 № 152
«17. Собственники (владельцы) транспортных средств обязаны регистрировать оформленные путевые листы в журнале регистрации путевых листов*.»
4. Статья: Вопрос: Организация арендовала у физического лица автомобиль. Его владельцу ежемесячно выплачивается арендная плата. Нужно ли в конце каждого месяца составлять акты об оказании услуг по аренде? Можно ли в путевых листах не указывать данные о пробеге автомобиля (в километрах), если по договору арендодатель сам несет расходы на ГСМ?
Сведения о пробеге автомобиля, как правило, требуются для расчета расходов на приобретение горюче-смазочных материалов. Особенность рассматриваемой сделки в том, что ГСМ приобретает арендодатель. Значит, расходы на ГСМ, необходимые арендатору для использования арендованного автомобиля, возмещаются автовладельцу через арендную плату.*
«Российский налоговый курьер», 2007, № 4