Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Проверьте, что вы знаете об изменениях в работе

Подписка
Срочно заберите все!
№24
3 апреля 2015 12 просмотров

Вопрос по заполнению Раздела 1 Б "Сведения о предмете сделки (группе однородных сделок)" в Уведомлении о контролируемых сделках. Поставщик в наш адрес выставляет счет-фактуру на аренду нежилых помещений с разбивкой по каждому нежилому помещению, расположенному по разным адресам. При этом в графе "Количество" отражены разные данные по занимаемой арендуемой площади, а в графе "Цена" - цена одинаковая.Вопрос: Раздел 1 Б в Уведомлении о контролируемых сделках нужно заполнять по каждому занимаемому помещению, соответственно у нас получится столько листов Раздела 1Б, сколько заполненных строчек в Счет-фактуре? Или же можно поставить общее количество и цену, т.к. одна одинаковая цена?

Да, можете поставить общие данные по однородным сделкам.

Сведения о контролируемых сделках должны содержать информацию, указанную в пункте 3 статьи 105.16 Налогового кодекса РФ: предмет сделки, сведения об участниках, сумму полученных доходов (понесенных расходов) и т. д. Если совершалась группа однородных сделок, то эти сведения можно привести в целом по группе.

Налоговым кодексом РФ не установлено содержание термина "группа однородных сделок". При этом определение однородных сделок содержится в пункте 5 статьи 105.7 Кодекса. Это сделки, предметом которых могут являться идентичные (однородные) товары (работы, услуги) и которые совершены в сопоставимых коммерческих и (или) финансовых условиях. Понятие идентичных товаров (работ, услуг) приведено в пункте 6 статьи 38 Кодекса, однородных товаров - в пункте 7 той же статьи. Сопоставимость коммерческих и (или) финансовых условий сделок осуществляется с учетом положений статьи 105.5 Налогового кодекса РФ.

В письме Минфина России от 16.08.2013 № 03-01-18/33520 «О применении понятия "группа однородных сделок" при применении методов ценообразования для целей налогообложения и представления информации в рамках уведомлений о контролируемых сделках» установлены признаки однородных сделок и приведен пример.

Таким образом, если цена аренды имущества не отличается, но в первичных документах идет разбивка по занимаемым помещениям, то организация имеет полное право показать в уведомлении общие показатели по указанным сделкам.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух vip – версия и в документе, который Вы можете найти в закладке «Правовая база» Системы Главбух vip – версия

1. Статья справки: Однородные сделки (для контроля за ценообразованием при налогообложении) – сделки, предметом которых являются идентичные (однородные) товары (работы, услуги) и которые совершены в сопоставимых коммерческих и (или) финансовых условиях (п. 5 ст. 105.7 НК РФ).

Группой однородных сделок признается совокупность сделок, в которых совпадают:
– функции, выполняемые стороной сделки* (например, поставщик);
– метод определения рыночной цены в сделках между взаимозависимыми лицами (например, метод цены последующей реализации);
– выбранный показатель рентабельности по тому или иному виду деятельности;
– фактические показатели рентабельности сопоставимых организаций или сделок, совершенных с независимыми лицами.*

Такие признаки группы однородных сделок приведены в письме Минфина России от 16 августа 2013 г. № 03-01-18/33520.

1. ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ ОТ 16.08.2013 № 03-01-18/33520 «О применении понятия "группа однородных сделок" при применении методов ценообразования для целей налогообложения и представления информации в рамках уведомлений о контролируемых сделках»

В связи с поступающими обращениями налогоплательщиков по вопросам применения понятия "группа однородных сделок" при применении методов ценообразования для целей налогообложения и представления информации в рамках уведомлений о контролируемых сделках Министерство финансов Российской Федерации в соответствии спунктом 1 статьи 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) сообщает следующее.Пунктом 4 статьи 105.16 Кодекса предусмотрено, что налогоплательщики при подготовке уведомлений о контролируемых сделках вправе представлять соответствующие сведения по группе однородных сделок.*

Кроме того, методы, указанные в подпункте 2-5 пункта 1 статьи 105.7 Кодекса, могут использоваться также при определении для целей налогообложения доходов (прибыли, выручки) по группе однородных сделок, сторонами которых являются взаимозависимые лица* (п.5 указанной статьи).В соответствии с пунктом 1 статьи 11 Кодекса институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено Кодексом.

Кодексом не установлено содержание термина "группа однородных сделок".При этом определение однородных сделок содержится в пункте 5 статьи 105.7 Кодекса. Это сделки, предметом которых могут являться идентичные (однородные) товары (работы, услуги) и которые совершены в сопоставимых коммерческих и (или) финансовых условиях*. Понятие идентичных товаров (работ, услуг) приведено в пункте 6 статьи 38 Кодекса, однородных товаров - в пункте 7 той же статьи. Сопоставимость коммерческих и (или) финансовых условий сделок осуществляется с учетом положений статьи 105.5 Кодекса.Также необходимо отметить, что при определении для целей налогообложения доходов (прибыли, выручки) в сделках, сторонами которых являются взаимозависимые лица, на основании методов, ориентированных на группу однородных сделок, используются показатели рентабельности, перечисленные в пункте 1 статьи 105.8 Кодекса. Указанные показатели определяются на основании данных бухгалтерской (налоговой) отчетности сопоставимых организаций, выбор которых осуществляется с учетом отраслевой специфики, соответствующих видов деятельности, осуществляемых функций*.

Исходя из совокупности норм Кодекса, а также экономического содержания метода цены последующей реализации, затратного метода, метода сопоставимой рентабельности и метода распределения прибыли с учетом общепринятых в международной практике подходов к их применению, содержащихся в Руководстве Организации экономического сотрудничества и развития по трансфертному ценообразованию для транснациональных компаний и налоговых администраций от 27.06.95 (в редакции от 22 июля 2010 года), предмет сделки имеет второстепенное значение. Основными факторами, влияющими на ценообразование, являются вид осуществляемой лицом деятельности и связанные с ним функции.

С учетом изложенного, по мнению Министерства финансов Российской Федерации, группой однородных сделок признается совокупность сделок, по которым совпадают:выполняемые стороной анализируемой сделки функции;метод, используемый при определении для целей налогообложения доходов (прибыли, выручки) в сделках, сторонами которых являются взаимозависимые лица;выбранный показатель рентабельности по деятельности, осуществляемой лицом в анализируемой сделке;фактические показатели рентабельности сопоставимых организаций, определенные на основании данных бухгалтерской (финансовой) отчетности в соответствии с пунктом 1 статьи 105.8 Кодекса (с учетом видов экономической деятельности, предусмотренных Общероссийским классификатором видов экономической деятельности, или международным, или иным классификатором), или сделок, совершенных налогоплательщиком с независимыми лицами.

В случае объединения сделок в группы по вышеуказанным параметрам налогоплательщик вправе самостоятельно определить перечень сделок, входящих в такую группу, руководствуясь при этом принципом полноты и достоверности сопоставимых параметров.При представлении соответствующих сведений по группе однородных сделок при подготовке уведомления не требуется отражение информации, характеризующей конкретные предметы сделки (цена за единицу предмета сделки, количество, место совершения сделки, место отправки товара и иные аналогичные показатели, связанные с конкретным предметом сделки).В свою очередь, налогоплательщиком, использующим такую группировку, должны раскрываться наименование группы однородных сделок, сумма полученных доходов (произведенных расходов) и применяемый метод ценообразования.

Обращаем внимание, что отражение в уведомлении информации в вышеизложенном порядке является правом, а не обязанностью налогоплательщика и осуществляется по его выбору.

В приложении приведены примеры использования группировки сделок.На основании изложенного Министерство финансов Российской Федерации сообщает о необходимости уточнения порядка заполнения формы уведомления.

<…>


Пример 2.Организация осуществляет реализацию взаимозависимым лицам строительных материалов (доски, линолеум, обои, клей, гвозди, плинтус и т.д.), закупку горюче-смазочных материалов (бензин разных марок, дизельное топливо), приобретает запчасти к автомобильной технике разных модификаций, сдает в аренду помещение.*

Организация принимает решение о применении метода сопоставимой рентабельности при определении доходов для целей налогообложения с показателем операционной рентабельности - рентабельность продаж.

Организации доступна более детальная информация о рентабельности организаций, осуществляющих:

- торговлю лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием;- торговлю топливом;- торговлю автомобильными деталями, узлами и принадлежностями;- сдачу внаем собственного недвижимого имущества.Следовательно, организация может объединить сделки в однородные группы, применив единый показатель рентабельности и отразив в качестве предмета сделки:- строительные материалы;- топливо;- запасные части;- услуги по аренде.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка