В случае возврата товара покупателем-гражданином, которому счет-фактура выписан не был, в книге покупок зарегистрируйте расходный кассовый ордер или квитанцию возврата при расчетах банковской картой. Порядок отражения возврата в книге покупок продавца зависит от того, когда покупатель вернул товар. Если покупатель возвращает товар не в день покупки, то на дату принятия на учет возвращенных товаров продавец на основании расходного кассового ордера (квитанции возврата при расчетах банковской картой) делает запись в книге покупок и принимает с их стоимости НДС к вычету. Если покупатель возвратил товар сразу же в день покупки, то запись в книге покупок продавец делает на основании акта по форме КМ-3. Кроме того, для вычета НДС необходимо иметь надлежаще оформленную накладную, свидетельствующую о принятии на учет возвращенных товаров (п. 5 ст. 171 и п. 4 ст. 172 НК РФ).
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1. Рекомендация:Можно ли принять к вычету НДС при возврате покупателем товара. Покупателем товара является организация на спецрежиме (упрощенке, вмененке) или гражданин.
Да, можно.
Ведь в пункте 5 статьи 171 Налогового кодекса РФ прямо сказано, что если покупатель возвращает товар, продавец может принять к вычету НДС, ранее предъявленный при продаже и уплаченный в бюджет.
НДС принимайте к вычету, когда возвращаемый товар будет оприходован (п. 5 ст. 171 и п. 4 ст. 172 НК РФ).
НДС примите к вычету после отражения в учете операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров, но не позднее одного года с момента возврата или отказа. Для этого составьте корректировочный счет-фактуру. Зарегистрируйте его в книге покупок в части стоимости возвращенных товаров. На основании этого документа, при выполнении других необходимых условий, входной НДС примите к вычету. Все это следует из пункта 1 статьи 169, пункта 5 статьи 171, пунктов 1 и 4 статьи 172 Налогового кодекса РФ, пункта 1 раздела II приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137 и подтверждается в письмах Минфина России от 31 июля 2012 г. № 03-07-09/96, от 16 мая 2012 г. № 03-07-09/56, ФНС России от 14 мая 2013 г. № ЕД-4-3/8562.
В случае возврата товара покупателем-гражданином, которому счет-фактура выписан не был, в книге покупок зарегистрируйте расходный кассовый ордер или квитанцию возврата при расчетах банковской картой. Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС России от 14 мая 2013 г. № ЕД-4-3/8562.*
Елена Попова,
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
государственный советник налоговой службы РФ I ранга
2.Статья:Оформляем документы при торговле в розницу, чтобы не возникло проблем с НДС
Если покупатель-физлицо вернул товар, запись в книге покупок розничный продавец делает на основании расходного кассового ордера
Если розничный продавец выдал кассовый чек, счет-фактуру он выставлять не обязан
Продавец — плательщик НДС, получивший обратно от покупателя свой товар, имеет право на вычет (п. 5 ст. 171 НК РФ). Для этого необходимо оформить корректировочный счет-фактуру или получить счет-фактуру от покупателя (в зависимости от того, принимал к учету покупатель товар или нет)1. Но для розничной торговли такой порядок не подходит.
Дело в том, что плательщик НДС, занимающийся розничной торговлей и принимающий наличные деньги, имеет право вместо счета-фактуры выдавать покупателю чек ККТ или бланк строгой отчетности (если продавец вправе не применять ККТ в соответствии с Федеральным законом от 22.05.03 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»). Если продавец не выставлял при продаже товара счет-фактуру, он не сможет выписать и корректировочный счет-фактуру при его возврате. Ведь в корректировочном счете-фактуре отражаются данные исходного документа.
А покупатель-физлицо в свою очередь также не выдаст продавцу счет-фактуру, так как не является плательщиком НДС.
На практике порядок отражения возврата в книге покупок продавца зависит от того, когда покупатель вернул товар.*
Налоговое и финансовое ведомства разъяснили следующий порядок действий продавца в случае возврата товара покупателем-физлицом (письма Минфина России от 19.03.13 № 03-07-15/8473 и от 03.08.12 № 03-07-09/107, ФНС России от 14.05.13 № ЕД-4-3/8562@):
«При возврате товаров, реализованных в режиме розничной торговли с использованием контрольно-кассовой техники и выдачей чеков физическим лицам или другим лицам, не являющимся налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, то есть без выдачи счетов-фактур, в книге покупок продавца могут регистрироваться реквизиты расходных кассовых ордеров, выписанных при возврате денежных средств покупателям, при наличии документов, подтверждающих прием и принятие на учет возвращенных товаров. При этом регистрация документов в книге покупок продавца производится на дату принятия на учет возвращенных товаров».
Чтобы продавцу отразить в учете возврат товара от розничного покупателя, необходимы следующие документы:
-
— заявление от покупателя о возврате с приложенным к нему чеком ККТ, выданным при покупке. Заявление составляется в произвольной форме с указанием фамилии, имени и отчества покупателя, наименования и стоимости товара, причины возврата, даты и подписи (образец см. ниже);
— накладная на возврат товара. Составляется в произвольной форме в двух экземплярах — один остается у продавца, второй передается покупателю;
— расходный кассовый ордер, на основании которого выданы наличные денежные средства покупателю.*
На дату принятия на учет возвращенных товаров продавец на основании расходного кассового ордера делает запись в книге покупок и принимает с их стоимости НДС к вычету.
Если покупатель возвратил товар сразу же в день покупки, продавец денежные средства выдает не из общей кассы организации, а из операционной (за день). При этом он составляет акт по форме КМ-3 (утв. постановлением Госкомстата России от 25.12.98 № 132, образец см. ниже), к которому прилагает заявление покупателя и чек ККТ. Кассир-операционист имеет право выдать деньги, если на чеке есть подпись директора (заведующего) или его заместителя (п. 4.2 Типовых правил эксплуатации ККМ, утв. Минфином России 30.08.93 № 104).
Расходный кассовый ордер в такой ситуации не оформляется. В общую кассу организации деньги сдаются за минусом возвращенных сумм.
Для отражения в учете возврата розничного товара нужно письменное заявление покупателя
Запись в книге покупок продавец делает на основании акта по форме КМ-3. Кроме того, для вычета НДС необходимо иметь надлежаще оформленную накладную, свидетельствующую о принятии на учет возвращенных товаров (п. 5 ст. 171 и п. 4 ст. 172 НК РФ).*
Журнал «Российский налоговый курьер» № 17, Сентябрь 2014