Да, правильно. Принять к вычету НДС с авансов, уплаченных поставщику, можно на дату оплаты денег (п. 9 ст. 172 НК РФ). Минфин считает, что переносить вычеты можно только с покупок. А по другим основаниям (с авансов) нельзя (письмо Минфина № 03-07-11/20920).
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1.Статья: 1.1. Вычеты НДС можно без риска переносить на следующие кварталы
Компания вправе заявить вычет НДС в течение трех лет после того, как приняла на учет товары, работы или услуги. С 1 января 2015 года такие правила установлены в налоговом законодательстве (п. 1.1 ст. 172 НК РФ).
Таким образом, стало безопасно переносить вычеты НДС на следующие кварталы. Например, вычеты можно отложить, чтобы не заявлять в декларации возмещение налога. Или если компания старается придерживаться безопасной доли вычетов.
Раньше налоговики считали, что НДС нужно принимать к вычету только в том периоде, в котором выполнены все необходимые условия: компания получила счет-фактуру и поставила товары на учет. Чтобы заявить вычет позже, нужно сдать уточненную декларацию (письмо ФНС России от 30 марта 2012 г. № ЕД-3-3/1057).
На практике часто счет-фактура поставщика поступает в компанию уже после окончания того квартала, в котором товары приняты на учет. Тем не менее срок, в пределах которого можно переносить вычеты налога, безопаснее считать с постановки товаров на учет. Поскольку именно такое правило прописано в Налоговом кодексе РФ. Другой подход приведет к доначислениям налога.
Но указанные поправки распространяются только на два вида вычетов. Первый – это вычет налога, предъявленного поставщиками товаров, работ или услуг. Второй – вычет НДС, который компания платит при ввозе товаров (п. 2 ст. 171 НК РФ). Другие вычеты переносить на следующие кварталы рискованно*. Это касается, например, сумм НДС, которые принимают к вычету компании – налоговые агенты.
Кроме того, трехлетний срок не действует при возврате покупателем товаров или если поставщик возвращает клиенту аванс. В этом случае продавец вправе принять к вычету начисленный ранее НДС в течение года после возврата или отказа покупателя от товаров (п. 4 ст. 172 НК РФ).
Библиотека журнала «Главбух». Новый НДС. Как платить и отчитываться в 2015 году
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
2.Статья: Ответ на запрос «УНП». Минфин разрешил переносить вычеты НДС по частям
О периоде вычетов НДС>
Письмо Минфина России от 09.04.15 № 03-07-11/20290
Письмо Минфина России от 09.04.15 № 03-07-11/20293
Компаниям безопасно делить вычеты НДС по одному счету-фактуре на несколько кварталов. Такую выгодную позицию чиновники высказали в письме от 09.04.15№ 03-07-11/20293. А в письме от 09.04.15 № 03-07-11/20290 Минфин сделал вывод, что переносить вычеты можно только с покупок. А по другим основаниям (например, с авансов) нельзя. Оба письма — ответы на запросы «УНП».
Какие вычеты можно переносить
С 1 января 2015 года кодекс разрешает заявить вычеты НДС в пределах трех лет после принятия на учет товаров (п. 1.1 ст. 172 НК РФ). Но компания заявляет и другие вычеты: с авансов, с возвращенного товара и т. д. Поэтому не ясно, можно ли их переносить на будущее.
В письме № 03-07-11/20920 Минфин ответил отрицательно. Чиновники считают, что компания вправе переносить на три года только вычеты с покупок — товаров, работ, услуг*. Причем, по мнению опрошенных нами специалистов Минфина, можно перенестии вычеты с основных средств, так как в целях переноса основные средства признаются товарами (п. 1.1 ст. 172 НК РФ). А другие вычеты переносить на три года нельзя* (см. подверстку).
Мы считаем, что вывод спорный. Еще до поправок судьи разрешали переносить любые вычеты. Например, с перечисленных поставщику авансов (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 24.04.12 № А40-98473/ 11-91-416). Но, как теперь будет складываться практика, предсказать сложно. Ведь в кодексе появилась специальная норма, которая регулирует перенос вычетов. Поэтому, если компания не готова спорить, проще перенести вычеты (при необходимости) только с товаров*.
Когда можно заявить вычеты:
• с приобретенных товаров (включая импортные), работ, услуг, основных средств — в пределах трех лет после принятия к учету (п. 1.1 ст. 172 НК РФ);
• с товаров, возвращенных покупателем, — в течение года с момента возврата (п. 4 ст. 172 НК РФ);
• с авансов, возвращенных покупателю, — в течение года с момента возврата (п. 4 ст. 172 НК РФ);
• с полученных авансов — на дату отгрузки товара, в счет которого зачтен аванс (п. 6 ст. 172 НК РФ);
• с авансов поставщику — на дату оплаты денег (п. 9 ст. 172 НК РФ);
• вычеты налогового агента — в периоде уплаты налога (п. 3 ст. 171 НК РФ, письмо Минфина России от 23.10.13 № 03-07-11/44418).\
Учет.Налоги.Право №16, 21-27 апреля 2015
Евгений Сатаев,
эксперт «УНП»