В данной ситуации организация на УСНО не подает декларацию по НДС.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1.Справочники: Состав и способы передачи сведений по НДС в налоговые инспекции
Кто должен подавать отчетность | Плательщики НДС | Неплательщики НДС (лица, которые применяют спецрежимы* или освобождение по ст. 145 НК РФ) | Срок подачи | |
Продавцы (исполнители) при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав)* |
Подают декларации в электронном виде по ТКС (абз. 1 п. 5 ст. 174 НК РФ). В декларации отражаются сведения, указанные в книге продаж и книге покупок (абз. 1 п. 5.1 ст. 174 НК РФ) |
Подают декларации в электронном виде по ТКС, если в отчетном периоде были выставлены счета-фактуры с выделенной суммой НДС* (абз. 1 п. 5 ст. 174, п. 1 ст. 173 НК РФ). В декларации отражаются сведения, указанные в выставленных счетах-фактурах* (абз. 3 п. 5.1 ст. 174 НК РФ) |
Не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом | |
Налоговые агенты | Посредники, экспедиторы, застройщики, которые от своего имени выставляют счета-фактуры или получают счета-фактуры в интересах других лиц |
Подают декларации в электронном виде по ТКС (абз. 1 п. 5 ст. 174 НК РФ).
В декларации отражаются: |
Подают декларации в электронном виде по ТКС (абз. 3 п. 5 ст. 174 НК РФ).
В декларации отражаются: |
Не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом |
В остальных случаях |
Подают декларации в электронном виде по ТКС (абз. 1 п. 5 ст. 174 НК РФ). В декларации отражаются сведения, указанные в книге продаж и книге покупок (абз. 1 п. 5.1 ст. 174 НК РФ) |
Подают декларации на бумаге или в электронном виде по ТКС (абз. 2 п. 5 ст. 174 НК РФ). В декларации отражаются сведения, указанные в книге продаж (абз. 1 п. 5.1 ст. 174 НК РФ) |
Не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом | |
Посредники (экспедиторы, застройщики), которые не являются налоговыми агентами |
Подают декларации в электронном виде по ТКС (абз. 1 п. 5 ст. 174 НК РФ). В декларации отражаются: – сведения, указанные в книге продаж и книге покупок (абз. 1 п. 5.1 ст. 174 НК РФ); – сведения, указанные в журнале учета счетов-фактур, полученных и выставленных в рамках посреднической деятельности (деятельности по договорам транспортной экспедиции, при выполнении функций застройщика) (абз. 2 п. 5.1 ст. 174 НК РФ) |
Подают журнал учета счетов-фактур, полученных и выставленных в рамках посреднической деятельности (деятельности по договорам транспортной экспедиции, при выполнении функций застройщика). Журнал учета подается в электронном виде (п. 5.2 ст. 174 НК РФ). |
Декларация – не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом Журнал учета счетов-фактур – не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом |
2.Рекомендация: Какие налоги (кроме единого) нужно платить приупрощенке
Счет-фактура с НДС
Если по собственной инициативе или по просьбе контрагента организация (в т. ч. автономное учреждение) наупрощенке выставила счет-фактуру с выделенной суммой НДС, эту сумму придется перечислить в бюджет* (п. 5 ст. 173 НК РФ). Причем не только в тех случаях, когда счет-фактура был выставлен при реализации товаров (работ, услуг), но и тогда, когда организация выставила счет-фактуру на сумму полученной предоплаты. Права на вычет НДС с полученной предоплаты после отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) организации на упрощенке не имеют. Об этом сказано в письме Минфина России от 21 мая 2012 г. № 03-07-07/53.
Не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором был выставлен счет-фактура с выделенной суммой налога, организация на упрощенке должна составить декларацию по НДС в электронном виде и передать ее в налоговую инспекцию по телекоммуникационным каналам связи (п. 5 ст. 174 НК РФ).*
Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга