сообщаем следующее: 1.Если организация оказывает услуги (5000 руб.) и покупатель платит залог (2000 руб.), то в бухучете отразите проводками Дебет 62 Кредит 90-1 (5000 руб.), Дебет 90-2 Кредит 20, Дебет 20 Кредит 10 (ручка со склада), Дебет 51 (50) Кредит 62 (5000 руб.). Получение залога отразите проводками Дебет 50 (51) Кредит 76 «Расчеты с залогодателем» (2000 руб.), Дебет 008 Обеспечения обязательств и платежей полученные». При возврате предмета залога Дебет 76 «Расчеты с залогодателем» Кредит 50 (51) (2000 руб.), Кредит 008 Обеспечения обязательств и платежей полученные», Дебет 10 «Возвратные материалы» (ручка от покупателя) Кредит 20. При неисполнении обязательств залогодателем Дебет 76 «Расчеты с залогодателем» Кредит 91-1, Кредит 008 Обеспечения обязательств и платежей полученные».
2. Если организация оказывает услуги (5000 руб.) и реализует материалы (ручки со склада на 2000 руб.), то в бухучете отразите проводками Дебет 62 Кредит 90-1 (5000 руб.), Дебет 62 Кредит 91-1 (2000 руб.), Дебет 91-2 Кредит 10, Дебет 51 (50) Кредит 62 (7000 руб.). При возврате ручки отразите проводками Дебет 10 Кредит 76 (60), Дебет 76 (60) Кредит 51 (50).
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1.Рекомендация: Как оформить и отразить в бухучете возвратные отходы
Бухучет
В бухучете оприходование отходов отражайте следующим образом:
Дебет 10 (16) Кредит 20 (21, 23…)
– оприходованы возвратные отходы на склад.
В бухучете у организации есть выбор, как определить стоимость возвратных отходов – по цене реализации или возможного использования (п. 111 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н). Выбранный способ закрепите в учетной политике для целей бухучета (п. 7 ПБУ 1/2008, письмо Минфина России от 19 августа 2008 г. № 03-03-06/1/470). Например, можно использовать следующую методику расчета стоимости возвратных отходов.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Сергей Разгулин,
действительный государственный советник РФ 3-го класса
2. Рекомендация: Как оформить и отразить в бухучете реализацию материалов
Бухучет
В бухучете доходы и расходы, связанные с продажей материалов, отнесите к прочим доходам и расходам (абз. 6 п. 7 ПБУ 9/99, абз. 5 п. 11 ПБУ 10/99). Отразите продажу следующими проводками:
Дебет 91-2 Кредит 10
– списана стоимость реализованных материалов;
Дебет 91-2 Кредит 23 (20, 60...)
– списаны расходы, связанные с продажей материалов (например, расходы по транспортировке);
Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– начислен НДС с реализации (если операция облагается этим налогом);
Дебет 62 (76, 73...) Кредит 91-1
– отражена реализация материалов (на дату перехода права собственности).
Сергей Разгулин,
действительный государственный советник РФ 3-го класса
3. Рекомендация: Как оформить, отразить в бухучете и при налогообложении получение имущества в залог
Договор о залоге
Договор о залоге должен быть оформлен письменно. В этом договоре следует указать предмет залога, его стоимость, размер и срок исполнения обязательства, обеспеченного залогом. В договоре можно предусмотреть порядок реализации заложенного имущества.
Бухучет
В бухучете залогодержателя сумма полученного залога доходом не признается, так как экономические выгоды организации при этом не увеличиваются (п. 2 и 3 ПБУ 9/99).
Поскольку залог является способом обеспечения исполнения обязательств по договору, имущество, полученное в залог, нужно отразить за балансом в оценке, предусмотренной договором о залоге. Для этого используйте счет 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные».
При получении имущества в залог сделайте запись:
Дебет 008
– отражена договорная стоимость имущества, полученного в залог.
При исполнении обязательства и, соответственно, при прекращении залога сделайте запись:
Кредит 008
– списана сумма полученного обеспечения по договору залога.
Если обязательство, обеспеченное залогом, не исполнено (исполнено ненадлежащим образом), заложенное имущество может быть реализовано с торгов (третьему лицу), продано залогодержателю или переведено в его собственность.
При предъявлении претензии залогодателю на сумму штрафа (неустойки, процентов) за просрочку исполнения обязательства сделайте запись:
Дебет 76 субсчет «Расчеты с залогодателем по санкциям» Кредит 91-1
– начислен штраф (неустойка, проценты) за просрочку исполнения обязательства.
Олег Хороший,
государственный советник налоговой службы РФ II ранга
13.05.2015г.
С уважением,
Лилия Габсалямова, эксперт Системы Главбух.
Ответ утвержден Ольгой Пушечкиной,
заместителем руководителя экспертной поддержки.