По общему правилу нумеровать счета-фактуры следует в хронологическом порядке по мере их выставления. При этом четкий способ законодательно не установлен. В связи с этим организация может самостоятельно разработать подходящий порядок и закрепить его в учетной политики для целей налогообложения.
В то же время обращаем Ваше внимание, что счет-фактуру необходимо выставить в течение 5 дней со дня получения предоплаты или со дня отгрузки.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1. Рекомендация: Как выставить счет-фактуру покупателю
Срок выставления
По общему правилу счет-фактуру нужно выставить не позднее чем через пять календарных дней:*
- со дня получения предоплаты (полной или частичной) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав;
- со дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав).
Об этом сказано в пункте 3 статьи 168 Налогового кодекса РФ.
Пятидневный срок начинайте отсчитывать со дня, следующего за днем отгрузки товара (оказания услуг, выполнения работ, передачи имущественных прав), получения предоплаты.* Если последний день срока приходится на нерабочий день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Такие правила установлены в статье 6.1 Налогового кодекса РФ. При этом счет-фактура может быть выставлен непосредственно в день отгрузки.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Ольга Цибизова,
начальник отдела косвенных налогов департамента
налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
2. Рекомендация: Как оформить счет-фактуру, выставляемый покупателю
Общий порядок оформления
Порядок оформления счетов-фактур зависит от того, когда продавец (исполнитель) их составляет:
- при получении аванса (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав. Подробнее об этом см. Как составить счет-фактуру при получении аванса, зарегистрировать его в книге продаж и книге покупок;
- при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг), передаче имущественных прав.
Обязательные реквизиты, которые должен содержать счет-фактура, выставляемый при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг, передаче имущественных прав), указаны в пункте 5 статьи 169 Налогового кодекса РФ. Порядок отражения этих реквизитов в счете-фактуре определен в приложении 1 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137. Продавец (исполнитель) вправе добавлять в установленную форму счета-фактуры дополнительные реквизиты (например, графы). Об этом говорится в письме ФНС России от 18 июля 2012 г. № ЕД-4-3/11915.
Заполнение счета-фактуры начинайте с указания порядкового номера и даты составления документа. Нумеровать счета-фактуры (включая счета-фактуры на полученные авансы) нужно в хронологическом порядке по мере их составления (подп. 1 п. 5 ст. 169 НК РФ, п. 1 приложения 1 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137, письмо Минфина России от 10 августа 2012 г. № 03-07-11/284). Периодическое (в т. ч. ежедневное) возобновление нумерации счетов-фактур с первого порядкового номера законодательством не предусмотрено. Однако из письма Минфина России от 11 октября 2013 г. № 03-07-09/42466 можно сделать вывод, что отступление от установленного порядка нумерации счетов-фактур не является ошибкой, из-за которой покупатель (заказчик) может быть лишен права на налоговый вычет.*
Ольга Цибизова,
начальник отдела косвенных налогов департамента
налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
3. Статья: В счете-фактуре можно указывать дополнительные реквизиты
Порядок нумерации
Законодательством определено, что в счете-фактуре должен быть указан порядковый номер (п. 5 , 5.1 , 5.2 ст. 169 Налогового кодекса РФ). Вместе с тем не запрещено применение любых номеров, состоящих не только из цифр, но и из их сочетания с буквенными символами. На практике компании добавляют к порядковым номерам счетов-фактур разные обозначения для облегчения систематизации документооборота. В таких случаях порядковый номер счета-фактуры содержит закодированную информацию о видах операций (например, отгрузка, возврат товара, предоплата), о месте реализации товара, контрагенте, контракте, спецификациях и других показателях, имеющих значение для компании.* Кроме того, могут применяться буквенный индекс (например, АВ – авансовый платеж) и отдельный префикс для корректировочных счетов-фактур. Особенности нумерации рекомендуется прописывать в приказе об учетной политике для целей налогообложения.* Сложный составной номер будет расцениваться как указание дополнительной информации в счете-фактуре, поскольку в соответствии с подпунктом «а»пункта 1 раздела II приложения 1 к постановлению № 1137 возможность дополнять порядковый номер счета-фактуры через разделительную черту цифровым индексом предусмотрена только для обособленных подразделений и участника товарищества или доверительного управляющего. В других случаях применение подобной нумерации не должно создавать препятствий налоговикам для определения продавца, покупателя, наименования товаров, их стоимости, а также ставки и суммы налога. В этом случае вычет по такому счету-фактуре возможен ( письмо Минфина России от 14 мая 2012 г. № 03-07-09/50 ).
ЖУРНАЛ «УЧЕТ В ТОРГОВЛЕ» №6, ИЮНЬ 2013
08.07.2014 г.
С уважением,
Алексей Бендерин, эксперт БСС «Система Главбух».
Ответ утвержден Натальей Колосовой,
руководителем направления VIP-поддержки БСС «Система Главбух».