Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23
10 июня 2015 740 просмотров

Вопрос по торговому сбору: для ИП на УСН доходы, осуществляющего розничную торговлю в Москве.1. что является объектом налогообложения2. в какие сроки зарегистрироваться в ФНС3. по какой форме4. вычитается ли торговый сбор из налога УСН

В 2015 году торговый сбор должны платить компании и предприниматели, торгующие на территории Москвы. Ставки сбора для столичных бизнесменов установлены Законом г. Москвы от 17.12.2014 № 62

На основании статьи 412 Налогового кодекса РФ объектом обложения сбором признается использование объекта движимого или недвижимого имущества (далее в настоящей главе - объект осуществления торговли) для осуществления плательщиком сбора вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен сбор, хотя бы один раз в течение квартала.

Сбор устанавливается в отношении осуществления торговой деятельности на объектах осуществления торговли.

В целях настоящей главы к торговой деятельности относятся следующие виды торговли:

– торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (за исключением объектов стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, являющихся автозаправочными станциями);

– торговля через объекты нестационарной торговой сети;

– торговля через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы;

– торговля, осуществляемая путем отпуска товаров со склада.

Торговля - вид предпринимательской деятельности, связанный с розничной, мелкооптовой и оптовой куплей-продажей товаров, осуществляемый через объекты стационарной торговой сети, нестационарной торговой сети, а также через товарные склады.

В статье 417 Налогового кодекса РФ сказано, что постановка на учет, снятие с учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика сбора в налоговом органе осуществляются на основании соответствующего уведомления плательщика сбора, представляемого им в налоговый орган, либо на основании информации, представленной указанным в пункте 2 статьи 418 настоящего Кодекса уполномоченным органом в налоговый орган.

Упрощенцы с объектом доходы вправе поставить торговый сбор в вычет по единому налогу при УСН наравне со страховыми взносами и больничными пособиями (п. 8 ст. 346.21 НК РФ) в полном объеме.

Чтобы встать на учет, подайте в налоговую инспекцию уведомление. Пока форма такого документа не разработана. Срок подачи уведомления — не позднее пяти рабочих дней с даты начала торговли. Способ подачи — на бумажном носителе или в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (п. 2 ст. 412, п. 1, абз. 1 п. 2 и п. 6 ст. 416 НК РФ).

Обратите внимание, что следить за постановкой на учет будет Департамент экономической политики и развития г. Москвы. И в случае, если вы не подадите уведомление, он сам поставит вас на учет у налоговиков (п. 4 ст. 418 НК РФ и ст. 4 Закона № 62).


Статья: Для продавцов Москвы торговый сбор станет реальностью с июля 2015 года

Н.П.Епихин, руководитель Школы УСН журнала «Упрощенка»?

Из этой статьи вы узнаете:
1. Кому придется платить торговый сбор в 2015 году
2. Как рассчитать сумму сбора
3. Правда ли, что уплаченный торговый сбор «упрощенцы» целиком могут учесть при расчете единого налога

Если вы — предприниматель

Предприниматели наряду с организациями входят в число плательщиков торгового сбора. Исключение сделано лишь для бизнесменов, работающих на патенте. При этом, если предприниматель совмещает УСН и патентную систему, у него может возникнуть обязанность платить торговый сбор. Все подробности — в статье.

С 1 января 2015 года в Налоговом кодексе РФ появилась новая глава 33 «Торговый сбор». Введена она Федеральным законом от 29.11.2014 № 382-ФЗ (далее — Закон № 382-ФЗ). Новый сбор должны платить практически все компании и предприниматели — продавцы товаров. При этом как применяющие общую систему налогообложения, так и работающие на УСН. От уплаты сбора освобождены лишь бизнесмены, купившие патент, и плательщики единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН).

Если же бизнесмен совмещает УСН и патент, в ряде случаев он все же обязан будет платить торговый сбор (подробнее см. информацию во врезке справа).

Введение нового налога всегда неприятно для бизнеса. Однако к закону о торговом сборе можно смело применить пословицу «Не так страшен черт, как его малюют». Ведь, во-первых, фактически в 2015 году новый сбор начнет действовать лишь в Москве, и то с июля 2015 года. А во-вторых, налогоплательщики смогут зачесть торговый сбор в счет уплаты основного налога. В данной статье мы подробно поговорим об этом.

Актуально для всех Кто должен платить торговый сбор в 2015 году

Торговый сбор в 2015 году может быть введен только в городах федерального значения. То есть в Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе. Но и то не ранее 1 июля 2015 года. Это прямо прописано в пункте 4 статьи 4 Закона № 382-ФЗ. На данный момент можно с уверенностью сказать только об одном городе из названных трех, в котором торговый сбор с 1 июля 2015 года появится. Это Москва. В столице правила уплаты и тарифы торгового сбора установлены Законом г. Москвы от 17.12.2014 № 62 «О торговом сборе» (далее — Закон № 62).

Суть вопроса

В 2015 году торговый сбор должны платить компании и предприниматели, торгующие на территории Москвы. Ставки сбора для столичных бизнесменов установлены Законом г. Москвы от 17.12.2014 № 62. В остальных регионах торговый сбор в 2015 году вводить не планируется.

В Санкт-Петербурге и Севастополе введение торгового сбора в 2015 году маловероятно. Против введения торгового сбора в северной столице официально выступил губернатор города. Что касается Севастополя, то на момент написания данной статьи на сайте Законодательного собрания г. Севастополя не был опубликован соответствующий закон или хотя бы его проект. В остальных субъектах РФ для введения торгового сбора требуется принятие отдельного федерального закона (п. 4 ст. 4 Закона № 382-ФЗ). Пока такой документ также не появился. Поэтому можно предположить, что в 2015 году уплата торгового сбора будет «обкатана» на компаниях и предпринимателях, работающих в Москве. А уже по итогам этого своеобразного эксперимента власть примет решение, распространять столичный опыт на все другие регионы или нет.

Поэтому далее речь пойдет об уплате торгового сбора именно в Москве. Бухгалтеры из других регионов могут принять изложенную ниже информацию к сведению, чтобы получить представление, чего ждать, если сбор будет введен и в вашем регионе. Ведь принципы и основные правила уплаты торгового сбора одинаковые для всех. Москвичей сразу просим заметить: с недавнего времени территория Москвы была расширена, так что платить сбор со 2-го полугодия 2015 года нужно в том числе при торговле на территории так называемой Новой Москвы.

Полезные советы

Как уплачивать торговый сбор при совмещении УСН и патента

Объектом обложения торговым сбором признается использование движимого или недвижимого имущества для торговли хотя бы один раз в течение квартала (ст. 412 НК РФ). Поэтому предпринимателям, совмещающим УСН и патент, нужно понимать, в рамках какой деятельности осуществляется торговля. Если в рамках УСН, то платить торговый сбор нужно. Если же в рамках патентной деятельности — платить такой сбор не требуется. На это прямо указывают нормы статьи 411 НК РФ.

А что делать, если через один и тот же магазин коммерсант осуществляет торговлю одновременно по двум видам деятельности — переведенному на патент и «упрощенному»? Очевидно, в данном случае вы должны встать на учет в качестве плательщика торгового сбора. И платить торговый сбор по тем квадратным метрам, которые задействованы в бизнесе на УСН. Если разделить «патентную» и «упрощенную» деятельность физически невозможно, торговый сбор придется платить за все квадратные метры магазина.

Актуально для москвичей Что облагается торговым сбором

Объектом обложения сбором признается использование движимого или недвижимого имущества для торговли. Продолжительность торговли не имеет значения. Поэтому если вы хотя бы раз в квартал торговали, например, через магазин, вы становитесь плательщиком торгового сбора (п. 1 ст. 412 НК РФ).

К торговой деятельности в целях уплаты торгового сбора относятся (п. 2 ст. 413 НК РФ):

Важное обстоятельство

Если вы хотя бы раз в квартал использовали имущество для торговли, вы должны заплатить за этот квартал торговый сбор в полном объеме. Уплата торгового сбора пропорционально отработанным дням законом не предусмотрена.

1) торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (исключение — автозаправочные станции);

2) торговля через объекты нестационарной торговой сети;

3) торговля через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы;

4) торговля путем отпуска товаров со склада;

5) организация розничных рынков.

Таким образом, вы становитесь плательщиком торгового сбора, если выполняются следующие условия.

Первое. Вы занимаетесь розничной, мелкооптовой или оптовой продажей товаров. Соответственно в ситуации, когда оказываете услуги или выполняете на заказ работы, плательщиком торгового сбора вы не являетесь. В то же время если вы одновременно оказываете услуги и продаете товары, то торговый сбор платить вы обязаны. Например, если продаете инструменты и оказываете услуги по заточке пил.

Памятка

Плательщиками торговых сборов становятся продавцы, занимающиеся розничной, мелкооптовой или оптовой продажей товаров. Если же вы оказываете услуги или выполняете работы, то платить торговый сбор вы не должны.

Второе. Вы торгуете товарами через объекты стационарной торговой сети (капитальные строения), нестационарной торговой сети (киоски, палатки, летние кафе и др.) либо через товарные склады. В остальных случаях торговый сбор не взимается. Например, если у вас есть интернет-магазин и вы развозите заказанный и купленный у вас товар на автомобиле, торговый сбор не уплачивается. В то же время, если вы занимаетесь интернет-торговлей через склад, платить сбор придется.

Третье. Так как торговый сбор взимается с объектов торговли, то объекты, через которые вы торгуете, должны быть расположены на территории Москвы.

Предупредим, что в законе нет отдельной оговорки о порядке уплаты торгового сбора арендаторами. Очевидно, что торговый сбор должен платить тот, кто осуществляет торговую деятельность. Поэтому если вы торгуете через собственное помещение или склад, вы должны платить торговый сбор. Если объект вы арендуете, то также вы, а не арендодатель, являетесь плательщиком торгового сбора.

В каком порядке уплачивать торговый сбор

Для уплаты торгового сбора нужно встать на учет в налоговой инспекции. При этом лица, которые используют для торговли недвижимое имущество, становятся на учет по месту нахождения здания. В иных случаях встать на учет нужно по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя (п. 7 ст. 416 НК РФ).

Чтобы встать на учет, подайте в налоговую инспекцию уведомление. Пока форма такого документа не разработана. Как только ФНС утвердит бланк, мы разместим его в разделе «Формы» на сайте электронного журнала «Упрощенка» по адресу: e.26-2.ru. В уведомлении должна быть указана информация о виде предпринимательской деятельности и об объекте торговли (количество, площадь). Срок подачи уведомления — не позднее пяти рабочих дней с даты начала торговли. Способ подачи — на бумажном носителе или в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (п. 2 ст. 412, п. 1, абз. 1 п. 2 и п. 6 ст. 416 НК РФ).

Если вы по состоянию на 1 июля 2015 года (момент введения торгового сбора на территории Москвы) уже торгуете через тот или иной объект, значит, вы должны уведомить налоговиков не позднее 7 июля 2015 года. Если же вы начали торговать, предположим, 15 августа, подать уведомление нужно не позднее 21 августа (п. 2 и 6 ст. 6.1 НК РФ). И в обоих случаях платить торговый сбор нужно будет за весь III квартал 2015 года, так как уплата торгового сбора пропорционально отработанным дням не предусмотрена Налоговым кодексом.

Суть вопроса

Плательщики торгового сбора должны встать в этом качестве на учет в налоговой инспекции (ст. 416 НК РФ). В противном случае штраф составит не менее 40 000 руб.

Если вы не направите уведомление, это будет приравнено к ведению деятельности без постановки на учет в налоговом органе (абз. 2 п. 2 ст. 416 НК РФ). Штраф за подобное нарушение предусмотрен пунктом 2 статьи 116 НК РФ. Сумма санкции — 10% от доходов, полученных за период, пока вы работали без постановки на учет, но не менее 40 000 руб.

Обратите также внимание, что следить за постановкой на учет будет Департамент экономической политики и развития г. Москвы. И в случае, если вы не подадите уведомление, он сам поставит вас на учет у налоговиков (п. 4 ст. 418 НК РФ и ст. 4 Закона № 62).

Теперь что касается непосредственно уплаты сбора. Платеж перечисляется поквартально. Срок уплаты — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. То есть за III и IV кварталы 2015 года торговый сбор нужно будет заплатить по срокам 26 октября 2015 года (так как 25 октября — воскресенье) и 25 января 2016 года (п. 7 ст. 6.1, ст. 414 и п. 2 ст. 417 НК РФ).

На заметку

Почему «вмененщикам» нужно опасаться введения торгового сбора

Плательщикам ЕНВД запрещено платить этот налог по видам деятельности, в отношении которых установлен в регионе торговый сбор. Даже если такие виды деятельности по общему правилу подпадают под «вмененку». Напомним, перечень «вмененных» видов деятельности приведен в пункте 2 статьи 346.26 НК РФ.

То есть ЕНВД не применяется, если в муниципальном образовании (городе федерального значения) установлен торговый сбор в отношении видов деятельности, переведенных на «вмененку».

Как известно, на ЕНВД переводится розничная торговля через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м и розничная торговля через объекты стационарной торговой сети без торговых залов (подп. 6—7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Поэтому в случае, если торговый сбор будет установлен для таких видов деятельности, от ЕНВД придется отказаться и перейти либо на общий режим, либо на УСН. При этом вам никто не запрещает применять «вмененку» по остальным направлениям бизнеса.

Нужно добавить, что пока торговый сбор вводится только в столице. А в Москве режим налогообложения в виде ЕНВД не применяется. Поэтому пока проблема ухода с ЕНВД плательщиков торгового сбора остро не стоит. Она станет актуальна только после того, как торговый сбор появится в других регионах Российской Федерации.

Как рассчитать сумму торгового сбора

Исчислите торговый сбор, руководствуясь нашей таблицей тарифов ниже. Для этого надо выбрать район, в котором расположен ваш объект торговли. В отдельных случаях понадобится рассчитать количество квадратных метров по правоустанавливающим документам или договору аренды. Для наглядности приведем пример расчета торгового сбора.

Пример. Расчет торгового сбора в Москве за III квартал 2015 года

ООО «Класс» применяет УСН и занимается розничной торговлей. Магазин площадью 65 кв. м, через который ведется торговая деятельность, расположен в Центральном административном округе г. Москвы. 3 июля 2015 года бухгалтер ООО «Класс» направил в инспекцию по месту нахождения магазина уведомление о постановке на налоговый учет в качестве плательщика торгового сбора.

Для объектов стационарной торговой сети с торговым залом площадью свыше 50 кв. м Законом № 62 предусмотрены следующие ставки торгового сбора:

— 1200 руб. за каждый квадратный метр площади торгового зала, не превышающей 50 кв. м;

— 50 руб. за каждый полный (неполный) квадратный метр площади торгового зала свыше 50 кв. м.

Итого сумма квартального торгового сбора ООО «Класс» составит 60 750 руб. (1200 руб. х 50 кв. м + 50 руб. х 15 кв. м).

Таблица Ставки торгового сбора в Москве за квартал, применяемые с 1 июля 2015 года*

Вид и место осуществления торговой деятельности Физический показатель Ставка торгового сбора (рублей за квартал)
Торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (за исключением объектов стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, являющихся автозаправочными станциями), и нестационарной торговой сети (за исключением развозной и разносной розничной торговли)
В районах, входящих в Центральный административный округ города Москвы Объект осуществления торговли 81 000 руб.
В районах и поселениях, входящих в Зеленоградский, Троицкий и Новомосковский административные округа города Москвы, а также в районах Молжаниновский САО города Москвы, Северный СВАО города Москвы, Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский ВАО города Москвы, Некрасовка ЮВАО города Москвы, Северное Бутово и Южное Бутово ЮЗАО города Москвы, Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково ЗАО города Москвы, Митино и Куркино СЗАО города Москвы Объект осуществления торговли 28 350 руб.
В районах, входящих в Северный (за исключением района Молжаниновский), Северо-Восточный (за исключением района Северный), Восточный (за исключением районов Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский), Юго-Восточный (за исключением района Некрасовка), Южный, Юго-Западный (за исключением районов Северное Бутово и Южное Бутово), Западный (за исключением районов Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково), Северо-Западный (за исключением районов Митино и Куркино) административные округа города Москвы Объект осуществления торговли 40 500 руб.
Развозная и разносная розничная торговля
Во всех районах Москвы Объект осуществления торговли 40 500 руб.
Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами до 50 кв. м (включительно)
В районах, входящих в Центральный административный округ города Москвы Объект осуществления торговли 60 000 руб.
В районах и поселениях, входящих в Зеленоградский, Троицкий и Новомосковский административные округа города Москвы, а также в районах Молжаниновский САО города Москвы, Северный СВАО города Москвы, Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский ВАО города Москвы, Некрасовка ЮВАО города Москвы, Северное Бутово и Южное Бутово ЮЗАО города Москвы, Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково ЗАО города Москвы, Митино и Куркино СЗАО города Москвы Объект осуществления торговли 21 000 руб.
В районах, входящих в Северный (за исключением района Молжаниновский), Северо-Восточный (за исключением района Северный), Восточный (за исключением районов Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский), Юго-Восточный (за исключением района Некрасовка), Южный, Юго-Западный (за исключением районов Северное Бутово и Южное Бутово), Западный (за исключением районов Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково), Северо-Западный (за исключением районов Митино и Куркино) административные округа города Москвы Объект осуществления торговли 30 000 руб.
Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами свыше 50 кв. м
В районах, входящих в Центральный административный округ города Москвы 1 кв. м. площади торгового зала 1200 руб. за каждый кв. м площади торгового зала, не превышающей 50 кв. м, и 50 руб. за каждый полный (неполный) кв. м площади торгового зала свыше 50 кв. м
В районах и поселениях, входящих в Зеленоградский, Троицкий и Новомосковский административные округа города Москвы, а также в районах Молжаниновский САО города Москвы, Северный СВАО города Москвы, Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский ВАО города Москвы, Некрасовка ЮВАО города Москвы, Северное Бутово и Южное Бутово ЮЗАО города Москвы, Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково ЗАО города Москвы, Митино и Куркино СЗАО города Москвы 1 кв. м площади торгового зала 420 руб. за каждый кв. м площади торгового зала, не превышающей 50 кв. м, и 50 руб. за каждый полный (неполный) кв. м площади торгового зала свыше 50 кв. м
В районах, входящих в Северный (за исключением района Молжаниновский), Северо-Восточный (за исключением района Северный), Восточный (за исключением районов Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский), Юго-Восточный (за исключением района Некрасовка), Южный, Юго-Западный (за исключением районов Северное Бутово и Южное Бутово), Западный (за исключением районов Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково), Северо-Западный (за исключением районов Митино и Куркино) административные округа города Москвы 1 кв. м площади торгового зала 600 руб. за каждый кв. м площади торгового зала, не превышающей 50 кв. м, и 50 руб. за каждый полный (неполный) кв. м площади торгового зала свыше 50 кв. м
Организация розничных рынков
Во всех районах Москвы 1 кв. м площади розничного рынка 50 руб.

* Ставки торгового сбора установлены статьей 2 Закона № 62.

Какие предусмотрены льготы по торговому сбору

Каждый регион вправе самостоятельно устанавливать льготы по торговому сбору (п. 3 ст. 410 НК РФ). Закон № 62 предусматривает, что в Москве от обложения торговым сбором освобождается использование движимого или недвижимого имущества для следующих видов бизнеса:

— розничная торговля с использованием торговых (вендинговых) автоматов;

— торговля на ярмарках выходного дня, специализированных ярмарках и региональных ярмарках;

— торговля через объекты стационарной и нестационарной торговой сети, расположенные на территории розничных рынков;

— разносная розничная торговля в зданиях, сооружениях, помещениях, находящихся в оперативном управлении автономных, бюджетных и казенных учреждений.

Помимо этого, от уплаты торгового сбора освобождаются организации федеральной почтовой связи, автономные, бюджетные и казенные учреждения (ст. 3 Закона № 62).

Можно ли учесть уплаченный торговый сбор при УСН

«Упрощенцы» с объектом доходы вправе поставить торговый сбор в вычет по единому налогу при УСН наравне со страховыми взносами и больничными пособиями (п. 8 ст. 346.21 НК РФ). При этом по поводу размера вычета — в отсутствие официальных разъяснений контролеров — есть два мнения. Кто-то полагает, что на сумму торгового сбора можно уменьшить единый налог без ограничения в 50%. А кто-то считает, что нужно все же уложиться в отведенные 50%. Напомним, такой лимит установлен по страховым взносам для фирм и предпринимателей, имеющих наемный персонал (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). И лишь предприниматели, работающие в одиночку, могут списать расходы по сбору и взносам вплоть до нуля. Полагаем, ближе к середине года появятся письма Минфина или ФНС по этому вопросу. И станет понятно, как правильно действовать.

Школа УСН

В Школе УСН на курсе для бухгалтера открыта видеолекция про торговый сбор от лектора Надежды Самковой. Посмотреть видео могут только подписчики журнала «Упрощенка». Для этого на сайте школаусн.рф введите логин и пароль от электронного журнала или код печатного подписчика.

www.buh-school.26-2.ru

В любом случае поставить торговый сбор в вычет по налогу (авансовому платежу) можно только за тот период, в котором он уплачен. Например, торговый сбор за III квартал 2015 года, уплаченный в октябре 2015 года, пойдет в вычет при формировании базы по УСН за весь 2015 год. А сбор, уплаченный за IV квартал 2015 в январе 2016 года, можно поставить в вычет при расчете аванса по УСН за I квартал 2016 года.

«Упрощенцы» с объектом доходы минус расходы также вправе учесть торговые сборы при расчете единого налога. Только каким способом, пока тоже точно неясно. Есть две трактовки. Согласно первой учитывать сборы нужно в составе расходов на основании подпункта 22 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. Напомним, данный подпункт разрешает учитывать при УСН суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством о налогах и сборах. Согласно второй позиции, которая вытекает из неоднозначной формулировки пункта 8 статьи 346.21 НК РФ, «расходники», как и «доходники», могут уменьшать на сумму сбора сам налог, а не налоговую базу. Надо сказать, что последний способ более выгоден налогоплательщикам. В пользу него высказался постоянный эксперт нашего журнала Надежда Самкова (см. врезку ниже).

Как уменьшать налог при УСН на сумму торгового сбора

Надежда Самкова, ведущий эксперт-консультант по налогообложению, преподаватель курсов обучения налоговых консультантов и профессиональных бухгалтеров

— Право уменьшать налог при УСН на сумму уплаченного торгового сбора предоставлено «упрощенцам» пунктом 8 статьи 346.21 НК РФ. Этой возможностью могут точно воспользоваться «упрощенцы» с объектом доходы. А вот для плательщиков с объектом доходы минус расходы не все так безоблачно. Проблема вот в чем.

В пункте 8 статьи 346.21 НК РФ говорится, что «упрощенец» в дополнение к суммам уменьшения, установленным пунктом 3.1 этой статьи, вправе уменьшить налог по УСН (авансы) на суммы торгового сбора. А в пункте 3.1 перечислены вычеты по УСН для объекта доходы: страховые взносы, больничные и др. Получается, что формировать вычет по торговым сборам могут только фирмы и предприниматели с объектом доходы.

Но, на мой взгляд, с тем, что при объекте доходы минус расходы нельзя ставить торговый сбор в вычет, можно поспорить. Ведь на торговый сбор разрешили уменьшать даже НДФЛ, уплачиваемый предпринимателями на общей системе налогообложения (п. 5 ст. 225 НК РФ). И налог на прибыль, уплаченный организациями (п. 10 ст. 286 НК РФ). Поэтому я считаю, что торговый сбор идет в вычет по УСН как при объекте доходы, так и при объекте доходы минус расходы, причем без ограничений в 50%. Но в любом случае советую дождаться разъяснений Минфина России.

Нюансы, требующие особого внимания

С 1 июля 2015 года московские компании и предприниматели, торгующие товарами оптом или в розницу, должны платить торговый сбор. И вставать в качестве плательщика такого сбора на учет в налоговую инспекцию.

Ставки торгового сбора для Москвы установлены Законом г. Москвы от 17.12.2014 № 62.

При обоих объектах по УСН можно учесть сумму уплаченного торгового сбора при расчете единого налога. Только пока в отсутствие официальных разъяснений контролирующих органов не совсем понятно, как это нужно делать.


Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка