Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23
18 июня 2015 28 просмотров

Наша компания выплачивает компенсацию сотрудникам на рождение ребенка и смерть близкого родственника - компенсационную выплату.Мы не учитываем данные выплаты при расчете налога на прибыль и не облагаем их страховыми взносами. В 212-ФЗ Статья 9.1. Не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона:3) суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками страховых взносов:б) работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;в) работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления (удочерения), но не более 50000 рублей на каждого ребенка;В документах нашей компании это носит название компенсационной выплаты, может ли проверяющий орган доначислить страховые взносы на данные выплаты, оперируя тем, что данная выплата не является материальной помощью.

Независимо от того, как называются выплаты в документах вашей организации, если:

- помощь на рождение ребенка не превышает норматив (50 000 руб. на одного ребенка) и выплачивается в течение года после рождения,

- помощь при смерти выплачивается только в отношении членов семьи - это только супруг (супруга), родители и дети, усыновители и усыновленные,

то облагать их страховыми взносами не нужно.

Если вы платите сотрудникам какую-либо сумму при смерти иного лица (не считающегося членом семьи), то взносы начислить с суммы, превышающей 4000 руб. в год.

Безусловно, для освобождения от взносов у вас должны быть следующие документы:

- коллективный договор или иной локальный нормативный акт, в котором закреплена обязанность организации по указанным выплатам, порядок выплат, сумма и т.д.;

- заявление сотрудника с просьбой выплатить помощь;

- копия свидетельства о рождении (или о смерти);

- приказ руководителя об осуществлении выплаты.

При квалификации выплаты в качестве материальной помощи суды, в том числе ВАС РФ, исходят из того, что материальная помощь – это единовременные разовые выплаты социального характера, которые не связаны с выполнением работниками трудовой функции, направлены на удовлетворение их социальных потребностей, обусловленных наступлением определенного события.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Статья:Решения для ситуаций, когда непонятно, нужно ли платить страховые взносы

<…>

Начну с очень распространенной ситуации. Компания решила поддержать работника и выплатить ему материальную помощь. Конечно, эти деньги сотрудник получит в рамках трудовых отношений. А значит, в общем случае заплатить взносы придется.

Но из этого правила есть исключения. Во-первых, начислять взносы нужно только на ту материальную помощь сотруднику, которая за календарный год составит больше 4000 руб. То есть заплатить взносы в этом случае придется лишь с суммы превышения *. Это следует из пункта 11 части 1 статьи 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. 212-ФЗ и подпункта 12 пункта 1 статьи 20.2 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.

А во-вторых, особые правила действуют для выплат, связанных с рождением или усыновлением ребенка. Такая материальная помощь не облагается взносами в пределах 50 тыс. руб. на каждого ребенка. Тут главное, чтобы деньги выплатили работнику в течение первого года после рождения или усыновления *. Так сказано в подпункте «в» пункта 3 части 1 статьи 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и подпункте 3 пункта 1 статьи 20.2 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.

Только не забудьте, что в любом случае понадобится приказ руководителя. А также все подтверждающие документы. Это, прежде всего, копия свидетельства о рождении (усыновлении) и заявление сотрудника с просьбой выплатить помощь.

Ну и в-третьих, есть отдельные случаи, когда взносы не нужно платить со всей материальной помощи. Так, никаких ограничений нет, если помощь выплачивают, чтобы возместить материальный ущерб или вред здоровью, который причинен чрезвычайными обстоятельствами и стихийными бедствиями.

Кроме того, не придется перечислять взносы, если помощь выдают сотруднику в связи со смертью члена его семьи. Причем независимо от размера таких выплат *. Все это прописано в подпунктах «а» и «б» пункта 3 части 1 статьи 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, а также в подпункте 3 пункта 1 статьи 20.2 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.

Но учтите, что такие безлимитные выплаты касаются не всех родственников. А только супругов, родителей (усыновителей) и детей (в том числе усыновленных) *. Так считают чиновники в письме Минтруда России от 5 декабря 2012 г. № 17–3/954. При этом они ссылаются на статью 2 Семейного кодекса РФ.

Ну, а других исключений нет. Так что во всех остальных случаях с материальной помощи взносы заплатить нужно.

Правда, некоторым компаниям удается отстоять в суде другую точку зрения. Посмотрите, к примеру, постановления Президиума ВАС РФ от 14 мая 2013 г. № 17744/12 и ФАС Западно-Сибирского округа от 17 мая 2013 г. № А45-24613/2012. В суде компании упирали на то, что материальная помощь, которая не связана с результатами труда, не зависит от квалификации сотрудника, сложности и качества работ. А значит, не проходит в рамках трудовых отношений.

<…>

Журнал «Семинар для бухгалтера», № 3, март 2014

2. Статья:Когда с материальной помощи придется начислить НДФЛ и взносы

<…>

Порядок выплаты материальной помощи устанавливается коллективным договором или в соответствующем положении организации, где нужно предусмотреть *:

  • основания оказания работникам материальной помощи;
  • размер материальной помощи или порядок его определения;
  • документы, которые должен представить работник для получения материальной помощи (например, свидетельство о рождении ребенка, акт о хищении имущества, о пожаре);
  • сроки выплаты матпомощи после представления работником документов.

Основанием для выплаты материальной помощи является приказ руководителя *.

В нем указываются *:

  • фамилия, имя и отчество работника;
  • причина выдачи материальной помощи (рождение ребенка, тяжелое материальное положение сотрудника и т. д.);
  • сумма материальной помощи.

Материальная помощь может быть предоставлена на основании заявления работника без составления приказа руководителя *.

В этом случае в заявлении должна быть указана причина, по которой работник просит оказать помощь, а руководитель отражает сумму оказываемой помощи и ставит подпись.

<…>

Журнал «Учет в сфере образования», № 5, май 2014

С уважением, Наталья Колосова,

Ваш персональный эксперт.

_____________________________

Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы экспертной поддержки, которые Вы можете найти по адресу: http:// vip.1gl.ru/#/hotline/rules/

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка