В 2016г организации на упрощенке, которые выставляют счета-фактуры с НДС, не должны будут включать этот налог в доходы. Такой порядок начнет действовать с 2016 года.
В законодательстве нет пока разъяснений по отмене режимов налогообложения таких как упрощенка и ЕНВД.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» упрощенная версия.
Статья: С 2016 года компании на упрощенке перестанут включать НДС в доходы
Надежда Самкова,преподаватель группы компаний «Элкод»
С 1 января 2016 года упрощенщики не будут учитывать НДС с реализации в доходах при расчете единого налога. Такую поправку внесет Федеральный закон от 6 апреля 2015 г. № 84-ФЗ. Кстати, этот же закон дополнит и статью 346.16 НК РФ, где содержится перечень расходов, разрешенных организациям на упрощенке. Со следующего года в подпункте 22пункта 1 статьи будет четко прописано, что уплаченный в бюджет НДС с реализации компании не вправе учесть и в расходах.*
Упрощенка освобождает от уплаты НДС. Но по собственному желанию организация вправе выставить покупателю счет-фактуру с выделенной суммой налога. Правда, потом ее нужно перечислить в бюджет (п. 5 ст. 173 НК РФ). При этом было неясно, какую сумму компания должна включить в доходы: с налогом или без него? Кажется логичным, что можно не учитывать сумму налога в доходах. Ведь компания полностью перечисляет ее в бюджет. Однако Минфин России считает по-другому. В своих письмах финансовое ведомство неоднократно настаивало, что в доходах организация должна показать полную сумму сделки с учетом НДС (письма Минфина России от 21 сентября 2012 г. № 03-11-11/280, от 29 октября 2004 г. № 03-03-02-04/1/41). Кстати, судьи в этом вопросе не всегда поддерживали чиновников и соглашались, что НДС доходом компании не является (постановленияПрезидиума ВАС РФ от 1 сентября 2009 г. № 17472/08, ФАС Поволжского округа от 14 марта 2011 г. № А72-4554/2010).
Но теперь споры с инспекторами останутся в прошлом. В новой редакции пункта 1 статьи 346.5 НК РФ будет сказано, что доходы компания на упрощенке должна определять по правилам пунктов 1 и 2 статьи 248 Кодекса. То есть в таком же порядке, как и компании на ОСНО, без учета НДС.
Спорным являлся и вопрос о том, вправе ли компания с объектом «доходы минус расходы» включить в затраты сумму перечисленного в бюджет НДС. Чиновники настаивали, что налог в расходах учесть нельзя. Ведь он не упомянут в перечне затрат, разрешенных компаниям на упрощенке. А подпункт 22 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ разрешает учесть в расходах только те налоги, от уплаты которых компания на спецрежиме не освобождена (письма Минфина России от 21 сентября 2012 г. № 03-11-11/280, от 16 апреля 2004 г. № 04-03-11/61). В новой же редакции подпункта 22 будет написано, что НДС, предъявленный покупателям, компания в расходы не включает.
Что делать
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Сейчас Минфин России настаивает, что предъявленный покупателю НДС компания на упрощенке должна не только перечислить в бюджет, но и учесть в доходах. Также чиновники считают, что уплаченный налог организация потом не вправе включить и в расходы. С 1 января 2016 года в Налоговом кодексе будет сказано, что НДС, предъявленный покупателю, организация на УСН в доходы включать не должна. Но и в расходах эту сумму учесть нельзя.
ЖУРНАЛ «СЕМИНАР ДЛЯ БУХГАЛТЕРА», № 5, МАЙ 2015
13.05.2015г.
С уважением,
эксперт «Системы Главбух» Шарипкулова Светлана
Ответ утвержден Натальей Колосовой,
руководителем направления VIP-поддержки.