Для целей налогового учета не появляется.
В бухгалтерском учете суммы НДС увеличивают стоимость приобретенных подарочных сертификатов.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух для бюджетных учреждений
1. Рекомендация:Как оформить и отразить в бухучете поступление материальных запасов
В учете автономных учреждений:
Поступление материальных запасов по возмездным договорам отразите проводкой:
№ | Содержание операции | Дебет счета | Кредит счета |
Расходы понесены в рамках одного договора | |||
1. | Отражено поступление материальных запасов по фактической стоимости: | ||
– от поставщика по безналичному расчету; | 0.105.XX.000 | 0.302.34.000 | |
– от подотчетника | 0.208.34.000 | ||
Расходы понесены в рамках нескольких договоров | |||
1. | Отражены расходы, связанные с приобретением материальных запасов: | ||
1.1 | при безналичном расчете: | ||
– расходы по договору поставки; | 0.106.X4.000 | 0.302.34.000 | |
– другие расходы, связанные с приобретением материалов (например, по договору доставки, упаковки) | 0.302.XX.000 | ||
– пошлины | 0.303.05.000 | ||
1.2 | при расчетах через подотчетника: | ||
– расходы на приобретение материальных запасов; | 0.106.X4.000 | 0.208.34.000 | |
– другие расходы, связанные с приобретением материалов (например, на доставку, упаковку) | 0.208.XX.000 | ||
2. | Оприходованы материальные запасы по сформированной фактической стоимости | 0.105.XX.000 | 0.106.X4.000 |
X – аналитический код группы синтетического счета объекта учета. ХХ – аналитический код группы и вида синтетического счета объекта учета. Подробнее об отражении расчетов с поставщиками и подрядчиками см. в таблице.
|
Временное поступление материальных запасов отразите следующим образом:
№ | Содержание операции | Дебет счета | Кредит счета |
1. | Отражено временное поступление материальных запасов (например, на ответственное хранение, в переработку) | Увеличениезабалансового счета 02 |
В 24–26 разрядах номера счета укажите код вида выбытий (поступлений), соответствующий структуре данных, утвержденных планом финансово-хозяйственной деятельности.
Такой порядок установлен в пунктах 3, 34, 51 Инструкции № 183н.
О том, как отразить в бухучете приобретение материалов за счет КФО 5, а также о порядке отражения в учете показателей ОЦДИ, см.:
- Как отразить в бухучете постановку на учет нефинансовых активов, приобретенных за счет средств целевых субсидий (КФО 5);
- Как отразить в бухучете (на счете 0.210.06.000) операции, связанные с поступлением и выбытием недвижимого и особо ценного движимого имущества.
Пример отражения в бухучете поступления материальных запасов по договору купли-продажи (поставки)
Автономное учреждение «Альфа» приобрело материальные запасы у торговой организации для использования в рамках деятельности, приносящей доход. Стоимость материальных запасов составила 118 000 руб. (в т. ч. НДС – 18 000 руб.). Расходы на доставку материальных запасов – 59 000 руб. (в т. ч. НДС – 9000 руб.). Материальные запасы на склад доставила транспортная организация. Материальные запасы оприходованы на склад. Оплата осуществляется после доставки.
Бухгалтер «Альфы» сделал в учете такие проводки:
№ | Содержание операции | Дебет счета | Кредит счета | Сумма, руб. |
1. |
Отражено поступление материальных запасов (118 000 руб. – 18 000 руб.) |
2.106.34.000 | 2.302.34.000 | 100 000 |
2. |
Отражены расходы на доставку (59 000 руб. – 9000 руб.) |
2.106.34.000 | 2.302.22.000 | 50 000 |
3. |
Оприходованы материальные запасы по сформированной стоимости (100 000 руб. + 50 000 руб.) |
2.105.36.000 | 2.106.34.000 | 150 000 |
4. | Учтен входной НДС со стоимости материальных запасов | 2.210.12.000 | 2.302.34.000 | 18 000 |
5. | Учтен входной НДС со стоимости услуг по доставке | 2.210.12.000 | 2.302.22.000 | 9 000 |
6. |
Принят к вычету входной НДС (18 000 руб. + 9000 руб.) |
2.303.04.000 | 2.210.12.000 | 27 000 |
7. | Оплачены материальные запасы | 2.302.34.000 | 2.201.11.000 | 118 000 |
Увеличение забалансового счета 18 (по коду выбытий 340) | ||||
8. | Оплачена доставка | 2.302.22.000 | 2.201.11.000 | 59 000 |
Увеличение забалансового счета 18 (по коду выбытий 222) |
Наталия Гусева, директор Центра образования и внутреннего контроля института дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.
2. Ситуация: Как учесть НДС, уплаченный поставщику, если организация применяет упрощенку и платит единый налог с доходов
При расчете единого налога с доходов суммы НДС, уплаченные поставщикам, не учитывайте.
Организации, применяющие упрощенку, не являются плательщиками НДС (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Поэтому принимать входной налог к вычету они не могут (подп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ). Кроме того, организации, которые платят единый налог с доходов, освобождены от налогового учета каких-либо расходов (письмо Минфина России от 1 сентября 2006 г. № 03-11-04/2/181). Таким образом, отражать суммы входного НДС в книге учета доходов и расходов не требуется. Источником информации об уплаченных суммах входного НДС являются расчетные документы, полученные от поставщиков. О том, нужно ли их хранить, см. Как отражать доходы и расходы в книге учета доходов и расходов при упрощенке.
В бухучете входной НДС включите в стоимость приобретенного имущества (п. 8 ПБУ 6/01, п. 8 ПБУ 14/2007).