Уменьшение налоговой базы по УСН на сумму торгового сбора поставлено в зависимость от бюджета, в который зачисляются единый налог и торговый сбор, только для организаций с объектом налогообложения «доходы». Что касается объекта налогообложения «доходы минус расходы», то применение нормы пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ не связано с тем, в какой бюджет зачислен торговый сбор. Аналогичная ситуация имеет место с иным обязательным местным платежом – земельным налогом, зачисляемым в бюджет по месту нахождения участка. Так вот, для организаций на УСН не было высказано запретов на признание расходов, если участки находятся в других регионах.
Поэтому признать расходы в виде торгового сбора можно. Тем не менее, для полного исключения налогового риска рекомендуем вам направить в Минфин России официальный запрос о порядке признании расходов в вашей ситуации.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1. Рекомендация: Как перечислить земельный налог в бюджет
Земельный налог и авансовые платежи по нему платите по местонахождению земельного участка (п. 3 ст. 397 НК РФ).
Сергей Разгулин,
действительный государственный советник РФ 3-го класса
2. ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 10.02.2015 № 03-11-11/5522
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
«В соответствии с Федеральным законом от 29 ноября 2014 года № 382-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"раздел X "Местные налоги и сборы" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) дополнен главой 33 "Торговый сбор".
Указанным федеральным законом статья 346.21 Кодекса дополнена пунктом 8, согласно которому в случае осуществления налогоплательщиком вида предпринимательской деятельности, в отношении которого в соответствии с главой 33 Кодекса установлен торговый сбор, налогоплательщик в дополнение к суммам уменьшения, установленным пунктом 3.1 статьи 346.21 Кодекса, вправе уменьшить сумму налога (авансового платежа), исчисленного по итогам налогового (отчетного) периода по объекту налогообложения от указанного вида предпринимательской деятельности, зачисляемую в консолидированный бюджет субъекта Российской Федерации, в состав которого входит муниципальное образование (в бюджет города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в котором установлен указанный сбор, на сумму торгового сбора *, уплаченного в течение этого налогового (отчетного) периода.
Пунктом 7 статьи 416 Кодекса установлено, что постановка на учет, снятие с учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика торгового сбора в налоговом органе осуществляются *:
по месту нахождения объекта недвижимого имущества - в случае, если предпринимательская деятельность, в отношении которой установлен сбор, осуществляется с использованием объекта недвижимого имущества;
по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) - в иных случаях.
Таким образом, индивидуальный предприниматель при осуществлении предпринимательской деятельности в сфере торговли через объект организации торговли, находящийся в Москве, должен встать на учет в качестве плательщика торгового сбора в налоговом органе Москвы.
Если индивидуальный предприниматель при осуществлении торговой деятельности применяет упрощенную систему налогообложения и проживает в Московской области, то на основании пункта 1 статьи 346.23 Кодекса обязан представлять налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в налоговый орган по месту жительства.
Следовательно, индивидуальный предприниматель, проживающий в Московской области и применяющий упрощенную систему налогообложения при осуществлении торговой деятельности через объект недвижимого имущества, находящийся в Москве, вправе уменьшить сумму налога (авансового платежа), исчисленного по итогам налогового (отчетного) периода, на сумму торгового сбора, уплаченного в течение данного налогового (отчетного) периода, при выполнении условий, установленных пунктом 8 статьи 346.21 Кодекса *.
При этом положения пункта 8 статьи 346.21 Кодекса не применяются в случае непредставления налогоплательщиком в отношении объекта осуществления предпринимательской деятельности, по которому уплачен торговый сбор, уведомления о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора»