Сумму выручки следует применять без учета НДС для целей статьи 105.14 Налогового Кодекса РФ.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
ПИСЬМО ФНС РОССИИ ОТ 26.10.2012 № ОА-4-13/18182
О заполнении уведомления о контролируемых сделках
«ФНС России в рамках своей компетенции рассмотрела ваше письмо и по вопросам, касающимся заполнения Уведомления о контролируемых сделках, сообщает следующее.
1) Вопрос: Планируется ли устранить несоответствие показателей строки 300 Раздела 1А (заполняется по данным БУ, т.е. с учетом экспортной пошлины) со строкой 140 Раздела 1Б (без таковой). В строке 300 Раздела 1А указывается сумма доходов по контролируемой сделке (группе однородных сделок), определяемая в соответствии с правилами бухгалтерского учета за календарный год в рублях. Строки 130, 140 Раздела 1Б требуют указывать информацию о цене/стоимости без пошлин, но в соответствии с БУ. Вместе с тем согласно правилам БУ (приказ Минфина № 66н от 02.07.2010) показатель "Выручка" в строке 2110 Отчета о прибылях и убытках формируется с учетом экспортной пошлины.
Ответ: В поле 140 Раздела 1Б Уведомления о контролируемых сделках (далее - Уведомление) указывается стоимость предмета исполнения сделки, указанная в первичных документах, а в случае отсутствия стоимости в первичном документе, исходя из правил формирования доходов, расходов, стоимости активов в целях бухгалтерского учета (без НДС, акцизов и экспортных пошлин).В пункте 300 Раздела 1А отражается сумма доходов налогоплательщика по контролируемой сделке (группе однородных сделок), определяемых в соответствии с правилами бухгалтерского учета, за календарный год в рублях.
Порядок ведения бухгалтерского учета доходов определяется Положением по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденным приказом Минфина России от 06.05.99 № 32н. В пункте 3 данного Положения прямо говорится о том, что суммы налога на добавленную стоимость, акцизы, налог с продаж, экспортные пошлины и иные аналогичные обязательные платежи доходами не признаются. Соответственно, как в поле 140 Раздела 1Б, так и в пункте 300 Раздела 1А отражается сумма доходов налогоплательщика по контролируемой сделке (группе однородных сделок) без НДС, акцизов и экспортных пошлин*.
В приказе Минфина России от 02.07.2010 № 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" указана сфера его действия - утверждение форм бухгалтерской отчетности. Состав, содержание и методические основы формирования бухгалтерской отчетности организаций установлены Положением по бухгалтерскому учету 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации", утвержденным приказом Минфина РФ от 06.07.99 № 43н. В пункте 23 данного Положения по бухгалтерскому учету установлено, что отчет о прибылях и убытках должен содержать показатель "выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг за вычетом налога на добавленную стоимость, акцизов и т.п. налогов и обязательных платежей (нетто - выручка)",* то есть выручка отражается без экспортной пошлины.»
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
2. Письмо Минфина РФ от 10.10.2000 № 04-02-04/1
«2. При реализации на экспорт лома цветных и черных металлов экспортирующая организация в целях налогообложения должна доходы от продажи указанных товаров определять в порядке, установленном ст.40 части первой Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с п.10 ст.40 части первой Налогового кодекса Российской Федерации при невозможности использования метода цены последующей реализации (в частности, при отсутствии информации о цене товаров, работ или услуг, в последующем реализованных покупателем) используется затратный метод, при котором рыночная цена товаров, работ или услуг, реализуемых продавцом, определяется как сумма произведенных затрат и обычной для данной сферы деятельности прибыли. При этом учитываются обычные в подобных случаях прямые и косвенные затраты на производство (приобретение) и (или) реализацию товаров, работ или услуг, обычные в подобных условиях затраты на транспортировку, хранение, страхование и иные подобные затраты. Доход от экспорта лома цветных и черных металлов определяется как разница между экспортной выручкой от реализации товаров без налога на добавленную стоимость и акцизов* и затратами на реализацию, включаемыми в себестоимость продукции.»
13.05.2015г.
С уважением,
Варвара Абрамова, эксперт Системы Главбух.
Ответ утвержден Натальей Колосовой,
руководителем направления VIP-поддержки.