При получении от покупателей оплаты в счет предстоящих поставок товаров поставщик должен составить счет-фактуру не позднее пяти календарных дней с момента получения аванса.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
Ситуация: нужно ли при начислении НДС с аванса выставлять счет-фактуру покупателю
Поставщик должен выставить покупателю счет-фактуру в течение пяти дней с момента получения аванса (частичной оплаты). Об этом сказано в пункте 3 статьи 168 Налогового кодекса РФ. На основании этого счета-фактуры покупатель сможет принять к вычету предъявленную ему сумму НДС (п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ).*
После того как товары (работы, услуги) в счет полученного аванса (частичной оплаты) будут отгружены (выполнены, оказаны), поставщик (исполнитель) обязан повторно начислить НДС и выставить новый счет-фактуру (п. 14 ст. 167, п. 1 ст. 154, п. 3 ст. 168 НК РФ). Если договор был заключен в иностранной валюте, налоговую базу нужно рассчитать заново в рублях по курсу Банка России, действующему на дату реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) (п. 3 ст. 153 НК РФ).
Из рекомендации «Как начислить НДС с аванса в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг)»
Статья: как защитить право на вычет НДС по авансу при отсутствии договора
Покупатель, перечисливший поставщику предоплату, может проигнорировать положения пункта 9 статьи 172 НК РФ о возможности вычета НДС только в случае наличия в договоре условия о предоплате. И принять налог к вычету. Причем не только в случае, когда договор есть и условие о предоплате в нем не прописано, но и если договора нет вообще.
Дело в том, что арбитражные суды принимают во внимание иные документы, которыми фактически фиксировалась необходимость перечислить предоплату. Это могут быть счет-фактура на аванс, платежки на его перечисление, письмо контрагента с предложением перечислить предоплату и т. п. (решение Арбитражного суда Вологодской области от 09.10.13 № А13-2061/2011, постановления федеральных арбитражных судов Московского от 06.06.14 № А40-131282/13 и Центрального от 02.08.11 № А64-6563/2010 округов). Письменная форма договора при этом считается соблюденной (п. 2 ст. 434 ГК РФ). Следовательно, покупателю для вычета НДС нужен только счет-фактура поставщика. Все остальное не важно.
Оценка безопасности идеи
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
«Кодекс прямо говорит о необходимости договора для получения вычета по НДС с сумм предоплаты (п. 9 ст. 172 НК РФ). Той же позиции придерживаются и контролирующие органы. И даже при наличии положительной арбитражной практики, вероятнее всего, свою позицию компании придется отстаивать в суде».
Марина Марчук, налоговый юрист компании «Дебет-Нота»:
«Действительно, при определенных условиях письменной формой договора может признаваться счет-фактура или иной документ, содержащий условия сделки. Поскольку в них есть упоминание о предоплате или авансе, то требования пункта 9 статьи 172 НК РФ формально будут полностью соблюдены. Все разногласия устранимы».
Надежда Абакумова, главный юрисконсульт по налоговому праву сети кофеен «Шоколадница»:
«Минфин считает, что при отсутствии в договоре условия о перечислении аванса НДС к вычету принимать нельзя (письмо от 06.03.09 № 03-07-15/39). Поэтому, несмотря на справедливость идеи с точки зрения ГК РФ (п. 3 ст. 434 и п. 3 ст. 438), ее применение чревато претензиями».
Ольга Крисенко,
эксперт БСС «Система Главбух»