Налоговая база определяется как количество добытого полезного ископаемого по данным измерительных приборов с учетом фактических потерь, которые зависят от расчетного количества полезного ископаемого, на которое уменьшаются его запасы. При этом фактические потери нужно сравнивать с нормативными. Если потери не превосходят принятые нормативы, то потери облагаются по ставке 0, если превосходят, то в части превышения по общей ставке.
Таким образом, Вы должны определить обе величины, которые Вы пишете, при этом то, что взорвали будет участвовать при расчете фактических потерь и в случае превышения над нормативными – облагаться НДПИ
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1. Рекомендация: Как рассчитать НДПИ по стоимости добытого полезного ископаемого
Порядок расчета стоимости добытого полезного ископаемого исходя из сложившихся цен реализации без учета субсидий и исходя из цен реализации почти аналогичен.
Стоимость добытого полезного ископаемого рассчитайте по формуле:
Налоговая база (стоимость добытого полезного ископаемого) | = | Количество добытого полезного ископаемого | ? | Стоимость единицы добытого полезного ископаемого |
При определении количества добытого полезного ископаемого воспользуйтесь порядком, применяемым при расчете НДПИ по углю, нефти и газу. Количество добытых драгоценных металлов, камней и полезных компонентов, содержащихся в многокомпонентной комплексной руде, определяйте с учетом особенностей, установленных пунктами 4, 5 и 6 статьи 339 Налогового кодекса РФ.*
Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
2. Рекомендация: Как рассчитать НДПИ по количеству добытого полезного ископаемого
Прямой метод применяйте, если количество добытого полезного ископаемого можно определить с помощью измерительных приборов (п. 2 ст. 339 НК РФ).
При этом в расчет налоговой базы (кроме налоговой базы по нефти) включите фактические потери полезных ископаемых:
Налоговая база (количество добытого полезного ископаемого) | = | Количество добытого полезного ископаемого, определенное с помощью измерительных приборов | + | Фактические потери, возникшие при добыче полезного ископаемого* |
Фактические потери при прямом методе рассчитываются по следующей формуле:
Фактические потери полезного ископаемого | = | Расчетное количество полезного ископаемого, на которое уменьшаются его запасы | – | Количество фактически добытого полезного ископаемого, определенное по завершении полного технологического цикла добычи |
При расчете НДПИ фактические потери полезных ископаемых учтите в том месяце, в котором проводилось измерение этих потерь.
Такой порядок установлен пунктом 3 статьи 339 и статьей 341 Налогового кодекса РФ.
>
Косвенный метод расчета
86.69302 (6,9)
Косвенный метод определения количества добытого полезного ископаемого в целях расчета НДПИ используйте, когда прямой метод применять невозможно. Метод заключается в определении количества добытого полезного ископаемого расчетным путем исходя из доли его содержания в добытом минеральном сырье. При этом саму величину добытого сырья определяют измерительными приборами. Такие требования установлены в пункте 2 статьи 339 Налогового кодекса РФ.*
Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга
21.05.2015г.