Реализация документации и принятых работ, отраженных в составе вложенный во внеоборотные активы отразите в учете по аналогии с реализацией незавершенного производства. Такие активы относятся к прочим. Поэтому реализация прочих активов отражается с использованием счета 91 «Прочие доходы и расходы». Документация (активы) передаются по акта приема-передачи. Примерная форма акта представлена в файле ответа. Стоимость работ в момент их списания с 08 счета при расчете налога на прибыль учтите в составе затрат.
С цены реализации начислите НДС в общеустановленном порядке. Это связано с тем, что общество реализует не сами испытания, а результаты работ, которые относятся к другим активам. Льгот для таких активов не установлено (подп. 1 п. 1 ст. 146 и п. 3 ст. 38 НК РФ).
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1. Ситуация: Как в бухгалтерском и налоговом учете отразить продажу имущества в виде остатков незавершенного производства, учитываемых на счете 20
В бухучете выручку от продажи имущества, учитываемого в составе остатков незавершенного производства, отнесите к прочим доходам по кредиту счета 91. Запись сделайте на дату перехода права собственности на них к покупателю (п. 7, 16 ПБУ 9/99). При этом стоимость остатков незавершенного производства спишите в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» как прочие расходы (п. 11, 19 ПБУ 10/99).
Продажу остатков незавершенного производства отразите следующими проводками:*
Дебет 62 Кредит 91-1
– отражена продажа остатков незавершенного производства;
Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– начислен НДС (если организация является плательщиком налога).
На момент передачи остатков незавершенного производства покупателю сделайте проводку:
Дебет 91-2 Кредит 20
– списана фактическая стоимость остатков незавершенного производства.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Передачу имущества, учитываемого в составе незавершенного производства, оформите актом (ст. 556 ГК РФ).
При расчете налога на прибыль сумму, вырученную от продажи имущества, учитываемого в составе остатков незавершенного производства, отразите в доходах от реализации в размере договорной стоимости без учета НДС (п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249 НК РФ). А затраты, связанные с созданием имущества и с его реализацией, включите в состав расходов (подп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ).
Реализация имущества, в том числе учитываемого в составе незавершенного производства, признается объектом обложения НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 и п. 3 ст. 38 НК РФ). Поэтому, если продавец является плательщиком НДС, в момент отгрузки (передачи) имущества или получения предоплаты по договору начислите этот налог (п. 1 ст. 167 НК РФ).
Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга
2. Формы и справки: Акт приема-передачи объекта незавершенного строительства по договору купли-продажи
АКТ
приема-передачи объекта незавершенного строительства по договору купли-продажи
г. Москва 04.06.2013
Закрытое акционерное общество «Альфа» в лице генерального директора Львова Александра Владимировича, действующего на основании устава (далее – Продавец), с одной стороны и общество с ограниченной ответственностью «Торговая фирма "Гермес"» в лице генерального директора Колесова Юрия Ивановича, действующего на основании устава (далее – Покупатель), с другой стороны, вместе именуемые Стороны, составили настоящий передаточный акт о нижеследующем.
В целях исполнения договора купли-продажи от 4 июня 2013 г. № 20 Продавец передал, а Покупатель принял в собственность объект – незавершенное строительством здание производственного цеха по переработке давальческого сырья (инв. № 108, кадастровый номер земельного участка – 11:43:137522:0008, степень готовности – 30%), строительство которого производилось на основании разрешения Госархстройнадзора от 03.03.2009 № 678-
19.
Одновременно с объектом передаются: кадастровый паспорт, планы, схемы.
На момент подписания настоящего акта расчеты между Сторонами завершены.
Адреса и подписи сторон:
Продавец:
ЗАО «Альфа» Генеральный директор А.В. Львов |
Покупатель:
ООО «Торговая фирма "Гермес"» Генеральный директор Ю.И. Колесов |
25.06.2014 г.
С уважением,
Александр Ермаченко, эксперт БСС «Система Главбух».
Ответ утвержден Натальей Колосовой,
руководителем направления VIP-поддержки БСС «Система Главбух».