В бухучете перечисление обеспечительного платежа отразите проводками Дт 60 (76) Кт 51, Дт 009. Возвращенная сумма ранее перечисленного обеспечительного платежа отразите проводками Дт 51 Кт 60 (76), Кт 009. Возвращенная контрагентом сумма ранее перечисленного обеспечительного платежа доходом не признается и не учитывается при расчете единого налога при упрощенке.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
Рекомендация: Как оформить, отразить в бухучете и при налогообложении выдачу задатка
Бухучет
В бухучете сумма выданного задатка расходом не признается (абз. 7 п. 3 ПБУ 10/99).
В зависимости от вида договора, по которому выдается задаток, его сумму учтите на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». К этим счетам целесообразно открыть субсчет «Расчеты по выданным задаткам».
Поскольку задаток является способом обеспечения исполнения обязательств по договору, сумму задатка нужно учесть за балансом. Для этого используйте счет 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные».
В бухучете выдачу задатка отразите проводками*:
Дебет 60 (76) субсчет «Расчеты по выданным задаткам» Кредит 51 (50)
– перечислен задаток в счет обеспечения исполнения обязательств по договору;
Дебет 009
– отражена сумма выданного задатка.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
После того как условия договора будут выполнены, обеспечительная функция задатка прекращается – он засчитывается в счет платежей, причитающихся по договору (Инструкция к плану счетов). Это является основанием для его списания с забалансового учета:
Кредит 009
– списана сумма задатка.
УСН
Возвращенная контрагентом сумма ранее перечисленного задатка доходом не признается и не учитывается при расчете единого налога при упрощенке* (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, подп. 2 п. 1 ст. 251 НК РФ, письмо Минфина России от 24 июля 2012 г. № 03-11-06/2/94).
Независимо от выбранного объекта налогообложения при расчете единого налога доходы учитывайте на дату поступления денежных средств от контрагента (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Олег Хороший
государственный советник налоговой службы РФ II ранга
19.05.2014 г.
С уважением, Наталья Колосова,
Ваш персональный эксперт.