Квартира, предназначенная для перепродажи, отражается на счете 41 «Товары». После приобретения (оприходования) товаров изменять их фактическую себестоимость нельзя. В связи с этим коммунальные платежи не увеличивают стоимость квартиры. Для целей бухгалтерского учета данные расходы отражаются на счете 44 «Расходы на продажу». Расходы, связанные с реализацией товаров, уменьшают выручку, полученную организацией в соответствии с учетной политикой.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах рекомендаций «Системы Главбух».
1.Ситуация: Нужно ли переводить здание на счет 01 «Основные средства» со счета 41 «Товары», если здание было куплено для дальнейшей перепродажи, но сделка сорвалась
Если организация планирует продать здание (даже в неопределенном будущем), то следует оставить его на счете 41 «Товары». Это связано с тем, что на этом счете отражается любое имущество, предназначенное для перепродажи, в том числе и объекты недвижимости (Инструкция к плану счетов). Имущество, предназначенное для перепродажи, не отвечает критериям, при которых оно признается основным средством* (п. 4 ПБУ 6/01). Следовательно, в этом случае организация не сможет начислять по зданию амортизацию (п. 17 ПБУ 6/01). Стоимость здания не будет облагаться и налогом на имущество (ст. 374, 375 НК РФ).
Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса
2.Ситуация: может ли торговая организация включить в стоимость приобретаемых товаров расходы на их расфасовку и предпродажную подготовку
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
С одной стороны, после приобретения (оприходования) товаров изменять их фактическую себестоимость нельзя (п. 12 ПБУ 5/01).* Упаковка (расфасовка) и предпродажная подготовка товаров происходит после того, как они были приняты к учету.
Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга
3.Рекомендация: Как отразить в бухучете и при налогообложении расходы на продажу товаров
Затраты, связанные с реализацией товаров, можно разделить на две группы:*
– расходы на приобретение товаров;
– расходы на продажу (издержки обращения).*
Об этом сказано в пункте 5 ПБУ 10/99 и статье 320 Налогового кодекса РФ.
В течение отчетного периода затраты, которые согласно учетной политике включаются в состав расходов напродажу, накапливайте по дебету счета 44. При этом возможны следующие проводки:*
Дебет 44 Кредит 02
– начислена амортизация по объектам основных средств;
Дебет 44 Кредит 05
– начислена амортизация по нематериальным активам;
Дебет 44 Кредит 10
– списаны материалы;
Дебет 44 Кредит 60 (76)
– получены счета за услуги (охрана объектов, аренда, коммунальные платежи и т. д.);*
Бухучет: списание на себестоимость
В конце отчетного периода (месяца) суммы расходов на продажу товаров, накопленные на счете 44, спишите в дебет субсчета 90-2 «Себестоимость продаж»:*
Дебет 90-2 Кредит 44
– списаны расходы на себестоимость продаж.
Такой порядок предусмотрен Инструкцией к плану счетов.
ОСНО
Расходы, связанные с реализацией товаров, уменьшают выручку, полученную организацией (подп. 4 п. 3 ст. 315 НК РФ). В частности, к таким расходам относятся расходы по оценке, хранению, транспортировке реализуемого товара** (абз. 6 подп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ).
Если организация применяет метод начисления, при расчете налога на прибыль признавайте расходы в том периоде, в котором организация совершила их, независимо от факта оплаты* (п. 1 ст. 272 НК РФ). При этом учитывайте распределение расходов на прямые и косвенные. При кассовом методе расходы признаются в том же порядке. Однако налогооблагаемую прибыль они уменьшают только после оплаты (п. 3 ст. 273 НК РФ).
Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга
4.Статья: Как учесть коммунальные расходы по квартирам?
На балансе учитываются готовые квартиры для продажи. Пока они не проданы, по ним оплачиваются коммунальные расходы*. На какой счет их относить, если квартиры учитываются на счете 43 ?
Для целей бухгалтерского учета данные расходы могут быть учтены на счете 44 «Расходы на продажу».
В дальнейшем эти расходы списываются в дебет счета 90 «Продажи» в порядке, который предусмотрен учетной политикой организации*.
В налоговом учете указанные расходы учитываются в соответствии с учетной политикой. Как правило, такие затраты относятся к косвенным и списываются на расходы текущего отчетного (налогового) периода.
ЖУРНАЛ «УЧЕТ В СТРОИТЕЛЬСТВЕ», № 4, АПРЕЛЬ 2008
15.05.2014 г.
С уважением,
Евгения Комова, старший эксперт БСС «Система Главбух».
Ответ утвержден Александром Родионовым,
заместителем начальника Горячей линии БСС «Система Главбух»