входной налог включается в стоимость приобретенных основных средств и нематериальных активов, и учитывается по отдельной статье затрат при покупке товаров (работ, услуг) и других материальных ценностей.
Таким образом, сумму «входного» НДС по товарам (работам, услугам) следует указывать в книге учета доходов и расходов отдельной строкой (письмо Минфина России от 2 декабря 2009 г. № 03-11-06/2/256). Если организация на упрощенке приобретет ОС или НМА, сумму «входного» НДС нужно отразить в составе стоимости имущества в книге учета доходов и расходов, то есть одной строкой.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» коммерческая версия.
1.Рекомендация: Как учесть НДС, уплаченный поставщикам, при упрощенке
Организации на упрощенке не являются плательщиками НДС (исключение – НДС, уплачиваемый при ввозе товаров в Россию) (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Поэтому входной налог, перечисленный поставщику, к вычету не принимайте (подп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ). По товарам (работам, услугам), приобретенным в периоде применения упрощенки, учет входного НДС ведите в следующем порядке.
Учет входного НДС
Организации, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами, суммы входного НДС, уплаченного поставщикам, могут учесть при расчете налоговой базы (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Входной налог включите:*
- либо в стоимость приобретенных основных средств и нематериальных активов (подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ, письма Минфина России от 4 октября 2005 г. № 03-11-04/2/94, от 4 ноября 2004 г. № 03-03-02-04/1/44, ФНС России от 19 октября 2005 г. № ММ-6-03/886);
- либо по отдельной статье затрат при покупке товаров (работ, услуг) и других материальных ценностей (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, письма Минфина России от 18 января 2010 г. № 03-11-11/03, от 2 декабря 2009 г. № 03-11-06/2/256, от 4 ноября 2004 г. № 03-03-02-04/1/44).
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Елена Попова,
государственный советник налоговой службы РФ I ранга
2.Статья: НДС при «упрощенке» списывается отдельно
Чиновники указали, что сумму «входного» НДС, учитываемого при упрощенной системе налогообложения в составе расходов, следует указывать в книге учета доходов и расходов отдельной строкой ( письмо Минфина России от 2 декабря 2009 г. № 03-11-06/2/256).*
ЖУРНАЛ «УЧЕТ В ТУРИСТИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ», № 1, ЯНВАРЬ 2010
3.Статья: «Входной» НДС
Л.А. Масленникова, эксперт журнала «Упрощенка», кандидат экономических наук
Запись в Книге учета доходов и расходов
У налогоплательщиков, применяющих УСН, довольно часто возникает вопрос: как записать НДС в Книге учета доходов и расходов — отдельной строкой или включив в стоимость товаров (материалов, работ, услуг)?
Ответ однозначный. В Налоговом кодексе НДС обособлен как отдельный вид расходов (подп. 8 п. 1 ст. 346.16), следовательно, его нужно указывать отдельной строкой. Это подтверждают Минфин и налоговые органы в многочисленных разъяснениях (см., например, письма Минфина России от 21.12.2006 № 03-11-04/2/286 и УФНС России по г. Москве от 30.11.2006 № 18-18/3/104921@).*
Пример 4
Воспользуемся условиями примера 3 и отразим в Книге учета доходов и расходов ООО «Крекер» списание в расходы стоимости товаров и НДС.
Записи в Книге учета доходов и расходов показаны в таблице.
Таблица. Фрагмент Книги учета доходов и расходов ООО «Крекер» за I квартал 2008 года*
№ п/п |
Дата и номер первичного документа |
Содержание операции |
Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы |
Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы |
... |
... |
... |
... |
... |
138 |
Бухгалтерская справка № 5 от 29.02.2008 |
Списаны покупные товары за февраль 2008 года |
— |
409 574 |
139 |
Бухгалтерская справка № 6 от 29.02.2008 |
Списан НДС со стоимости покупных товаров за февраль 2008 года |
— |
62 016 |
... |
... |
... |
... |
... |
ЖУРНАЛ «УПРОЩЕНКА», № 3, МАРТ 2008