Нет, нельзя. Налоговая база (прибыль) рассчитывается в целом по организации. Затем часть налога на прибыль, направляемую в региональный бюджет, необходимо распределить между головным отделением организации и ее обособленными подразделениями. Распределять налог нужно независимо от того, есть ли у обособленных подразделений доходы (расходы), которые учитываются при расчете налога на прибыль, или нет.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1. Рекомендация: Как платить налог на прибыль обособленным подразделениям организации
Для организаций, у которых есть обособленные подразделения, предусмотрен специальный порядок уплаты налога на прибыль.
Распределение налога на прибыль между подразделениями
Часть налога на прибыль, направляемую в федеральный бюджет, полностью перечисляйте по местонахождению головного отделения организации (п. 1 ст. 288 НК РФ). А часть налога на прибыль, направляемую в региональный бюджет, необходимо распределить между головным отделением организации и ее обособленными подразделениями (п. 2 ст. 288 НК РФ). Распределять налог нужно независимо от того, есть ли у обособленных подразделений доходы (расходы), которые учитываются при расчете налога на прибыль, или нет (письмо Минфина России от 10 октября 2011 г. № 03-03-06/1/640).*
Показатели для распределения налога на прибыль
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Часть налога на прибыль, которую нужно перечислить по местонахождению обособленного подразделения, определите по формуле:
Налог на прибыль, перечисляемый по местонахождению обособленного подразделения |
= |
Налоговая база (прибыль) в целом по организации* |
? |
Доля налоговой базы (прибыли), приходящаяся на обособленное подразделение |
? |
Ставка налога на прибыль, перечисляемого в региональный бюджет |
Долю прибыли, приходящуюся на обособленное подразделение, рассчитайте по формуле:
Доля налоговой базы (прибыли), приходящаяся на обособленное подразделение |
= |
+ |
Удельный вес остаточной стоимости основных средств обособленного подразделения |
: |
2 |
Удельный вес среднесписочной численности сотрудников (расходов на оплату труда) обособленного подразделения определите по формуле:
Удельный вес среднесписочной численности сотрудников (расходов на оплату труда) обособленного подразделения |
= |
Среднесписочная численность сотрудников (расходы на оплату труда) обособленного подразделения за отчетный период |
: |
Среднесписочная численность сотрудников (расходы на оплату труда) в целом по организации за отчетный период |
Организация может самостоятельно выбрать, какой из показателей – расходы на оплату труда или среднесписочную численность сотрудников – использовать при распределении прибыли между подразделениями. Принятое решение закрепите в учетной политике для целей налогообложения. Такое правило установлено пунктом 2 статьи 288 Налогового кодекса РФ.
Елена Попова,
государственный советник налоговой службы РФ I ранга
23.04.2014 г.
С уважением,
Татьяна Гнедышева, эксперт БСС «Система Главбух».
Ответ утвержден Натальей Колосовой,
руководителем направления VIP-поддержки БСС «Система Главбух».