Да, продажа 1С по договору купли-продажи облагается НДС (см., например, письмо Минфина России от 07.10.2010 № 03-07-07/66).
Это будет обычный договор купли-продажи (образец), в котором одна сторона – «Продавец», а другая – «Покупатель». Объектом продажи будет экземпляр программы (ПО). Передача ПО будет оформляться накладной.
Очень часто проводятся конкурсы на поставку лицензий на ПО государственным органам.
В определение ВАС РФ № А41-8632/10 указано, что между истцом и ответчиком заключен государственный контракт № 8 на поставку лицензий.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Юрист».
Правомерно ли принимать к вычету НДС при приобретении БСС «Система Главбух», если с пользователем заключается договор поставки, содержащий элементы лицензионного договора
«Да, правомерно.
Реализация экземпляров компьютерных программ на основании лицензионного договора не облагается НДС (подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ).
Однако комплект БСС «Система Главбух» передается пользователю на основании договора поставки, содержащего в себе элементы договора купли-продажи и лицензионного соглашения. Поэтому льгота, предусмотренная в подпункте 26 пункта 2 статьи 149, при реализации БСС «Система Главбух» не применяется.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Это связано с тем, что помимо доступа к программному обеспечению организация (пользователь) получает комплект БСС «Система Главбух» (имеющий материальную форму), а также право пользования сервисом «Горячая линия» и другим сервисным обеспечением (например, ежедневные обновления, техническое обслуживание и т. д.). Таким образом, по заключенному при продаже БСС «Система Главбух» договору к пользователю переходит право пользования интегрированным продуктом, состоящим из программного продукта и сервисных установок к нему (причем набор сервисных установок может различаться и изменяться, поэтому распределить стоимость системы между каждым ее элементом невозможно).
В связи с этим реализация БСС «Система Главбух» облагается НДС в общем порядке, соответственно, организация-покупатель (пользователь) вправе принять НДС к вычету также на общих основаниях (подп. 1 ст. 146, п. 2 ст. 171 НК РФ).
Аналогичный вывод в отношении реализации программных продуктов на основании договоров, отличных от лицензионных (например, смешанных или присоединения), был сделан Минфином России в письмах от 7 октября 2010 г. № 03-07-07/66, от 4 мая 2010 г. № 03-07-11/162 и ФНС России в письме от 15 июля 2009 г. № 3-1-10/501.*»
25.09.2014
С уважением,
Елена Федотова, эксперт «Системы Юрист»
Ответ утвержден Арсеном Магамаевым,
старшим экспертом Горячей линии «Системы Юрист»