Счета-фактуры при поставках по договорам, заключенным в у. е., выставляются в рублях (подп. «м» п. 1 приложения 1 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137). Сумму налога рассчитывает продавец и указывает ее в счете-фактуре
Курсовая разница это сумма, которая относится на финансовые результаты организации в следствии особых условий договора. Следовательно, поставщик не обязан предоставлять покупателю первичные документы на курсовую разницу. Расчет курсовыхразниц целесообразно оформить в виде бухгалтерскойсправки-расчета, составленной в произвольной форме. Этот документ является основанием для отражения в учете хозяйственной операции.
В качестве примера можете ознакомиться со справкой по ссылке Бухгалтерская справка. Расчет курсовых разниц по средствам на валютном счете
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух vip - версия
Ситуация: Как определить сумму вычета по НДС при приобретении товаров (работ, услуг) по договорам, заключенным в условных единицах, курс которых привязан к курсу иностранной валюты. Расчеты по договору ведутся в рублях
При приобретении товаров (работ, услуг) по договорам, заключенным в у. е., сумму входного НДС нужно принимать к вычету на основании полученных счетов-фактур в размере сумм, указанных в этих счетах-фактурах (п. 1 ст. 172 НК РФ).
Счета-фактуры при поставках по договорам, заключенным в у. е., выставляются в рублях (подп. «м» п. 1 приложения 1 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137). Сумму налога рассчитывает продавец и указывает ее в счете-фактуре. Подробнее о том, какую сумму НДС должен предъявить продавец (исполнитель), см. Как начислить НДС при получении сумм, связанных с расчетами по оплате реализованных товаров (работ, услуг).*
Пересчитывать НДС после окончательного расчета с продавцом (исполнителем) не нужно, поскольку право на вычет возникает в момент оприходования товаров (работ, услуг). Суммовые разницы, которые образуются при окончательном расчете, включите в состав внереализационных доходов или расходов (п. 11.1 ст. 250, подп. 5.1 п. 1 ст. 265 НК РФ).
Такой порядок следует из положений абзаца 5 пункта 1 статьи 172 Налогового кодекса РФ. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 17 января 2012 г. № 03-07-11/13.
Пример определения суммы вычета по НДС при оприходовании товаров по договору, заключенному в у. е. По условиям договора товар оплачивается после поставки
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
ООО «Торговая фирма "Гермес"» покупает товары по ценам, выраженным в у. е. По условиям договора поставки 1 у. е. равна 1 долл. США по официальному курсу Банка России на дату оплаты.
Отчетный период по налогу на прибыль – месяц.
10 октября 2013 года «Гермес» оприходовал товар стоимостью 11 800 у. е. (в т. ч. НДС – 1800 у. е.). В счете-фактуре поставщика указаны:
- стоимость товаров – 315 000 руб.;
- сумма НДС – 56 700 руб.
«Гермес» оплатил товар 17 октября 2012 года.
Условный курс доллара США:
- на дату оприходования (10 октября 2012 года) 31,50 руб./USD;
- на дату оплаты (17 октября 2012 года) 31 руб./USD.
В бухучете «Гермеса» сделаны следующие записи.
10 октября 2013 года (дата оприходования):
Дебет 41 Кредит 60
– 315 000 руб. – оприходованы приобретенные товары;
Дебет 19 Кредит 60
– 56 700 руб. – отражен входной НДС;
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 56 700 руб. – принят к вычету входной НДС.
17 октября 2013 года (дата оплаты):
Дебет 60 Кредит 51
– 365 800 руб. (11 800 USD ? 31 руб./USD) – оплачены товары поставщику;
Дебет 60 Кредит 91-1
– 5900 руб. ((315 000 руб. + 56 700 руб.) – 365 800 руб.) – отражена положительная разница по расчетам с поставщиком.
На день оплаты «Гермес» не корректирует сумму НДС, ранее принятую к вычету.
При расчете налога на прибыль за октябрь бухгалтер «Гермеса» включил образовавшуюся положительную разницу (5900 руб.) в состав внереализационных доходов.*
Ольга Цибизова, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
25.09.2014 г.
С уважением, Наталья Колосова,
Ваш персональный эксперт.