Декларацию по НДС нужно подать как по местонахождению организации ( г. Москва). Декларацию по налогу на прибыль нужно подать как по местонахождению головного отделения (г. Москва), так и по местонахождению обособленного подразделения (г. Реутов). Справки 2-НДФЛ по сотрудникам , работающим в обособленном подразделении нужно подавать в налоговые инспекции по местонахождению обособленного подразделения ( г. Реутов).
Подробный порядок уплаты налогов по обособленному подразделению приведен ниже.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1. Справочники: Особенности уплаты налогов (сборов, взносов) организациями, имеющими обособленные подразделения
2. Рекомендация: Как составить и сдать декларацию по НДС
Декларацию по НДС сдавайте в налоговую инспекцию по месту учета организации (п. 5 ст. 174 НК РФ). Вся сумма налога поступает в доход федерального бюджета (ст. 50 Бюджетного кодекса РФ). Поэтому составлять и сдавать декларации по местонахождению обособленных подразделений не нужно* (п. 5 ст. 174 НК РФ).
Ольга Цибизова,
начальник отдела косвенных налогов департамента
3. Рекомендация: Как составить и сдать декларацию по налогу на прибыль, если у организации есть обособленные подразделения
Куда подавать декларации
Если организация имеет обособленные подразделения (филиалы), то декларацию по налогу на прибыль нужно подать как по местонахождению головного отделения, так и по местонахождению каждого обособленного подразделения*. Такие требования установлены пунктом 1 статьи 289 Налогового кодекса РФ.
Исключения из этого правила составляют:*
- обособленные подразделения крупнейших налогоплательщиков. По ним декларацию подавайте в ту налоговую инспекцию, в которой организация зарегистрирована как крупнейший налогоплательщик (абз. 3 п. 1 ст. 289 НК РФ);
- обособленные подразделения за пределами России. По ним декларацию подавайте в головное отделение организации (п. 4 ст. 311 НК РФ).
Елена Попова,
государственный советник налоговой службы РФ I ранга
4. Рекомендация: Как и когда сдать справку по форме 2-НДФЛ
Куда сдавать
Справки по форме 2-НДФЛ нужно сдавать в налоговые инспекции по месту учета налоговых агентов (п. 2 ст. 230 НК РФ). Организации представляют такую справку в налоговую инспекцию, где они стоят на учете по своему местонахождению. Физические лица – по местожительству. То есть по адресу, где человек прописан. Это следует из пункта 1 статьи 83 и статьи 11 Налогового кодекса РФ.
Подавайте справки в те же налоговые инспекции, в которые организация перечисляет НДФЛ. Если у организации есть обособленные подразделения, справки по форме 2-НДФЛ подавайте в зависимости от того, кто выплачивает доход и как долго сотрудник работал в подразделении. Сориентироваться во всех ситуациях поможет таблица ниже:*
№ п/п |
Источник получения дохода |
Куда подавать 2-НДФЛ |
Основание |
1 |
Сотрудники головного отделения получают доходы от головного отделения |
В налоговую инспекцию по местонахождению головного отделения |
Письма Минфина России от 11 февраля 2009 г. № 03-04-06-01/26, от 3 декабря 2008 г. № 03-04-07-01/244 и ФНС России от 14 октября 2010 г. № ШС-37-3/13344 |
2 |
Сотрудники обособленных подразделений получают доходы:
|
В налоговые инспекции по местонахождению обособленных подразделений |
Письма Минфина России от 29 марта 2010 г. № 03-04-06/55, от 28 августа 2009 г. № 03-04-06-01/224, от 11 февраля 2009 г. № 03-04-06-01/26, от 3 декабря 2008 г. № 03-04-07-01/244 |
3 |
Сотрудники одновременно получают доходы и в головном отделении, и в обособленных подразделениях |
Письма Минфина России от 29 марта 2010 г. № 03-04-06/55 и ФНС России от 14 октября 2010 г. № ШС-37-3/13344 |
|
|
В инспекцию по местонахождению головного отделения организации (с указанием КПП и кода ОКТМО головного отделения) |
||
|
В инспекцию по местонахождению каждого обособленного подразделения (с указанием КПП и кода ОКТМО соответствующего обособленного подразделения) |
||
4 |
Сотрудники обособленных подразделений получают доходы от обособленных подразделений, которые находятся в одном муниципальном образовании, но на территориях разных налоговых инспекций |
В инспекцию по месту учета. Встать на учет можно в любой инспекции на территории муниципального образования. В эту инспекцию и подавайте справки по всем обособленным подразделениям, которые расположены на территории муниципального образования |
П. 4 ст. 83 НК РФ, письма Минфина России от 28 августа 2009 г. № 03-04-06-01/224, от 11 февраля 2009 г. № 03-04-06-01/26, от 3 декабря 2008 г. № 03-04-07-01/244 |
5 |
Сотрудники обособленных подразделений организаций – крупнейших налогоплательщиков |
Выберете инспекцию самостоятельно:
|
Письмо ФНС России от 26 декабря 2012 г. № ЕД-4-3/22280, согласованное с Минфином России. Документ размещен на официальном сайте ФНС России в разделе «Разъяснения, обязательные для применения налоговыми органами» |
Если к моменту представления справок о доходах, выплаченных обособленным подразделением, это подразделение было закрыто (ликвидировано), справки подавайте в налоговую инспекцию по местонахождению головной организации (письмо ФНС России от 7 февраля 2012 г. № ЕД-4-3/1838).
Сергей Разгулин,
действительный государственный советник РФ 3-го класса
08.09.2014 г.
С уважением,
Светлана Баркова, эксперт БСС «Система Главбух».
Ответ утвержден Светланой Чуприковой ,
начальником Горячей линии БСС «Система Главбух».