Нет, не нужно. В данной ситуации факт получения освобождения от НДС наступает раньше, чем реализация ОС. Соответственно. Реализация ОС не облагается НДС. Но при получении освобождения от НДС бухгалтер должен восстановить НДС, принятый к вычету по нереализованным товарам, неиспользованным материалам, недоамортизированным основным средствам и нематериальным активам, недвижимому имуществу, числящимся на балансе на последнее 30 апреля 2014г.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1. Рекомендация: Как восстановить входной НДС, ранее принятый к вычету
Переход на спецрежим и освобождение от НДС
Если НДС восстанавливается в связи с переходом организации на упрощенку или ЕНВД, а также в связи с началом использования права на освобождение от НДС, налог нужно восстановить
единовременно в квартале, предшествующем этому событию. Восстановлению подлежит НДС, принятый к вычету по нереализованным товарам, неиспользованным материалам, недоамортизированным основным средствам и нематериальным активам, недвижимому имуществу, числящимся на балансе на последнее число квартала, предшествующего кварталу, в котором организация начала использовать освобождение* либо перешла на спецрежим. Об этом сказано в пункте 8 статьи 145, абзаце 9 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса РФ.
Недвижимое имущество
Отдельный порядок восстановления НДС по недвижимым основным средствам применяется:
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
- при переходе организации с общей системы налогообложения на ЕНВД или упрощенку;
- при начале использования организацией, применяющей общую систему налогообложения, освобождения от уплаты НДС.
В этих случаях входной НДС по недвижимым основным средствам, построенным либо приобретенным, восстанавливайте в порядке, предусмотренном для движимых основных средств. То есть исходя из их остаточной стоимости и единовременно: в последнем квартале перед переходом на специальный налоговый режим или началом использования налогового освобождения* (п. 8 ст. 145, абз. 9 п. 3 ст. 170 НК РФ). Нормы пункта 6 статьи 171 Налогового кодекса РФ, позволяющие удлинять период восстановления НДС до 10 лет, в таких ситуациях не применяются. Эти нормы распространяются только на плательщиков НДС, к которым организации, перешедшие на ЕНВД (упрощенку) или пользующиеся налоговым освобождением, не относятся (абз. 3 п. 4 ст. 346.26, п. 2 ст. 346.11, ст. 145 НК РФ).
Ольга Цибизова,
начальник отдела косвенных налогов департамента
налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
2. Рекомендация: Как отразить НДС в бухучете и при налогообложении
Восстановление входного НДС
Восстановление НДС в бухучете отражайте проводками*:
Дебет 19 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– восстановлен НДС, ранее принятый к вычету;
Дебет 91-2 Кредит 19
– списана восстановленная сумма НДС.
ОСНО
Восстановленные суммы НДС при расчете налога на прибыль учитывайте в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией* (абз. 3 подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Олег Хороший
государственный советник налоговой службы РФ II ранга
28.08.2014 г.
С уважением,
Лилия Габсалямова, эксперт БСС «Система Главбух».
Ответ утвержден Варварой Абрамовой,
ведущим экспертом БСС «Система Главбух».