.По нематериальным активам не начисляйте амортизацию, если оплата его покупной стоимости будет происходить периодическими платежами в течение срока действия договора (подп. 8 п. 2 ст. 256 НК РФ). Такие затраты включаются в прочие расходы, связанные с производством и реализацией (подп. 37 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Если в учетной политике предусмотрено начислять, то в налоговом учете при 100% оплате необходимо начислять амортизационную премию.
В налоговом учете к амортизируемому имуществу относятся основные средства и нематериальные активы. Однако право на амортизационную премию не применяется в отношении нематериальных активов, его можно использовать только в отношении основных средств.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1.Ситуация: Как учесть нематериальные активы при расчете налога на прибыль
В налоговом учете затраты на приобретение нематериальных активов, стоимость которых превышает 40 000 руб., списывайте через амортизацию (п. 1 ст. 256 НК РФ). Не начисляйте амортизацию по нематериальному активу, если оплата его покупной стоимости будет происходить периодическими платежами в течение срока действия договора (подп. 8 п. 2 ст. 256 НК РФ). Такие затраты включаются в прочие расходы, связанные с производством и реализацией (подп. 37 п. 1 ст. 264 НК РФ).
О порядке списания в налоговом учете нематериальных активов, стоимость которых не превышает 40 000 руб., см. Что относится к амортизируемому имуществу в налоговом учете.
Подробнее о правилах начисления амортизации по нематериальным активам см. рекомендации:
- Как рассчитать амортизацию нематериальных активов линейным методом в налоговом учете;
- Как рассчитать амортизацию нематериальных активов нелинейным методом в налоговом учете.
Елена Попова,
государственный советник налоговой службы РФ I ранга
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
2.Статья: Амортизационная премия к нематериальным активам неприменима
Екатерина Воробцева, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса
«Приобрели патент на изобретение стоимостью больше 40 тыс. рублей и отразили его в составе нематериальных активов. Вправе ли мы применить по нему амортизационную премию в налоговом учете?..»
Из письма главного бухгалтера Елены Домрачевой , г. Москва
Нет, Елена. Нематериальные активы, как и основные средства, относятся к амортизируемому имуществу (п. 1 ст. 256 НК РФ). Но начислять амортизационную премию компания вправе только по основным средствам, а также по расходам на их достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение или частичную ликвидацию (п. 9 ст. 258 НК РФ). Возможность применять ее к нематериальным активам кодексом не предусмотрена.
ГАЗЕТА «УЧЕТ. НАЛОГИ. ПРАВО», № 14, АПРЕЛЬ 2011
05.08.2014 г.
С уважением, Ольга Пушечкина,
Ваш персональный эксперт.