С 1 октября 2014 г. начинает действовать поправка в пункт 6 статьи 172 Налоговый кодекс РФ. Теперь компания-продавец сможет без риска принимать к вычету НДС с полученного аванса, который зачтен в оплату по другому договору. Для вычета в договоре необходимо прописать, в счет какого именно товара идет оплата. Это условие договора будет основанием и для восстановления налога у покупателя (основание - подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
Статья: С 1 октября поменяются правила выставления счетов-фактур
Уже в этом году в работе произойдут важные изменения — на минувшей неделе Совет Федерации одобрил несколько новых законов. Главные поправки коснулись НДС, но есть и другие. После того как законы будут подписаны, мы подробно прокомментируем поправки в «УНП».
НДС. Компании смогут оформлять меньше счетов-фактур. Один из законов предусматривает, что по письменному соглашению компании смогут не выставлять счета-фактуры контрагентам, которые освобождены от НДС или не являются его плательщиками, например применяют упрощенку. Условие о том, что компания не выставляет документы, можно будет прописать в договоре или дополнительном соглашении к нему.
Кроме того, компании смогут без риска принимать к вычету НДС с полученного аванса, который зачтен в оплату по другому договору. Такое право будет прямо закреплено в пункте 6 статьи 172 НК РФ. Для вычета в договоре необходимо прописать, в счет какого именно товара идет оплата. Это условие договора будет основанием и для восстановления налога у покупателя. Сейчас вопрос вызывает споры. Минфин высказывал мнение, что при зачете аванса у продавца нет права на вычет. Чтобы его получить, аванс сначала надо вернуть (письмо от 01.04.14 № 03-07-РЗ/14444). Поправка исключит неясность.
Два перечисленных изменения начинают действовать через месяц после опубликования закона и не ранее очередного налогового периода по НДС. Если законы опубликуют до сентября, то поправки начнут действовать с 1 октября этого года.
Обжалование. Обязательный досудебный порядок обжалования распространится еще на одну категорию споров: решения о регистрации компаний. Поправки вступят в силу спустя 30 дней после опубликования.
Статья: Уже осенью можно применять выгодные поправки по НДС
Вычет с зачтенных авансов
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Еще компании будут вправе принимать к вычету НДС с полученного аванса, который зачтен в оплату по другому договору (п. 6 ст. 172 НК РФ).
Сейчас это спорный вопрос. Минфин считает, что при зачете аванса вычет невозможен, так как поставщик не возвращает деньги покупателю (письмо от 01.04.14 № 03-07-РЗ/14444). Но компании доказывают право на вычет в суде (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 14.08.13 № А40-134057/12-140-934). Осенью оснований для споров больше не будет. Поэтому, если компания планирует перебросить аванс с одного договора на другой, выгоднее это сделать после 1 октября.
В акте о взаимозачете надо записать, в счет долга по какому договору компания направляет ранее полученный аванс. Это условие будет основанием и для восстановления НДС у покупателя с ранее перечисленной предоплаты (подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Статья: Поправки по НДС. Что нового?
Восстановление налога с предоплаты
Поправки в статью 170 и пункт 6 статьи 172 Налогового кодекса РФ направлены на уточнение:
- момента принятия к вычету сумм налога, ранее уплаченных с авансов;
- порядка восстановления сумм налога, ранее принятых к вычету с выданных налогоплательщиком авансов в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг) после получения им этих товаров (работ, услуг).
В итоге с 1 октября 2014 года компании смогут принимать к вычету НДС с полученного аванса, который зачтен в оплату по другому договору (п. 6 ст. 172 Налогового кодекса РФ).
Ольга Пушечкина,
Ваш персональный эксперт.