С иностранными сотрудниками стало одной проблемой меньше
Вопрос: Мы являемся иностранным представительством в России Агентства Франс-Пресс (СМИ), коммерческую деятельность на территории РФ не ведем. Оказываем исключительно вспомогательную функцию. Уточните пожалуйста какой состав отчетности мы должны предоставлять в ИФНС по итогам отчетных /налоговых периодов, и органы Гос.статистики. Во избежание штрафов. С отчетностью в ПФР и ФСС все ясно.
Ответ: Бухгалтерскую отчетность иностранное представительство в РФ не представляет. Что касается налоговой отчетности. Если иностранное представительство поставлено на налоговый учет в налоговых органах РФ, то оно является налогоплательщиком и, соответственно должно отчитываться в налоговую инспекцию в виде налоговых деклараций. Содержание налоговой отчетности определяется режимом налогообложения. Например, если режим ОСНО, то в инспекцию необходимо подавать (независимо от наличия или отсутствия операций) декларации по налогу на прибыль и по НДС, остальные декларации (транспортный налог, налог на имущество, земельный налог, НДФЛ…) представляются только при наличии объекта налогообложения (наличие транспортных средств, наличие налогооблагаемого имущества, наличие земельного участка, лица, получающие доходы, в отношении которых компания является налоговым агентом…).
Еще читайте: Страховые взносы за иностранцев в 2020 году: таблица
Если же иностранное представительство в налоговых органах РФ на учет не вставало, то и отчитываться налоговыми декларациями нет необходимости. Что касается статистики. Организации (предприниматели) представляют статистическую отчетность по формам, которые утверждаются Росстатом (ч. 4 ст. 6 Закона от 29 ноября 2007 г. № 282-ФЗ). Состав форм может различаться в зависимости от вида деятельности респондентов, их организационно-правовой формы, принадлежности к субъектам малого бизнеса и т. д. Перечень наиболее распространенных форм статотчетности, действующих в настоящее время, представлен в таблицах:
- Общие сведения о деятельности организации;
- Сведения о деятельности предпринимателя;
- Сведения об экономической активности населения, оплате и условиях труда сотрудников;
- Сведения о строительстве;
- Сведения о торговле и общественном питании.
О конкретном составе форм статистической отчетности можно узнать, отправив запрос в орган статистики по месту осуществления деятельности или на сайте http://www.gks.ru
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
Как организовать ведение бухучета
Полностью освобождены от ведения бухучета:
- индивидуальный предприниматель (лицо, занимающееся частной практикой) – в случае если он ведет учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения либо физических показателей (например, при применении ЕНВД) в порядке, установленном российским налоговым законодательством;
- находящиеся на территории России филиал, представительство или иное структурное подразделение организации, созданные в соответствии с законодательством иностранного государства, – в случае если они ведут учет доходов, расходов и (или) иных объектов налогообложения в порядке, установленном налоговым законодательством.
Об этом сказано в пунктах 1 и 2 части 2 статьи 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.*
Кто, как и когда обязан представить бухгалтерскую отчетность
Cоставлять и сдавать бухгалтерскую отчетность должны те, кто обязан вести бухучет. А это все организации независимо от применяемой системы налогообложения (ч. 1 ст. 6, ч. 2 ст. 13 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Не обязаны составлять бухгалтерскую отчетность при определенных условиях лишь индивидуальные предприниматели и структурные подразделения иностранных организаций.*
Кто обязан представить налоговую отчетность в инспекцию
Налоговую отчетность в налоговые инспекции представляют:
- налогоплательщики (подп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ);
- налоговые агенты (подп. 4 п. 3 ст. 24, п. 5 ст. 174, п. 2 ст. 230, п. 3 ст. 289 НК РФ).*
Сдавать налоговую отчетность можно на бумажных носителях (через уполномоченного представителя организации или по почте) либо в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (п. 3 ст. 80 НК РФ). Подробнее об этом см. Какими способами можно сдать налоговую отчетность.
Кроме налоговой отчетности, все организации должны представлять расчеты по взносам на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. Эти расчеты сдаются не в налоговые инспекции, а в территориальные отделения Пенсионного фонда РФ и ФСС России (ч. 9 ст. 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и п. 1 ст. 24 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).
Состав налоговой отчетности
В состав налоговой отчетности входят документы по тем налогам, которые организация обязана уплачивать в качестве налогоплательщика или налогового агента. Такими документами могут быть:*
- налоговые декларации (ст. 80 НК РФ);
- сведения о доходах, выплаченных физическим лицам, суммах начисленного, удержанного и перечисленного в бюджет НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ);
- налоговые расчеты о доходах, выплаченных иностранным организациям (п. 4 ст. 310 НК РФ);
- расчеты авансовых платежей по налогам, налоговым периодом для которых является календарный год.
Нулевые декларации
Налоговые декларации, в которых налоговая база отсутствует, в обиходе называют нулевыми. На практике налоговая база может отсутствовать в двух случаях:*
- если организация не обязана платить налог (не является налогоплательщиком). Например, в связи с применением специальных налоговых режимов;
- если организация обязана платить налог (является налогоплательщиком), но в течение отчетного (налогового) периода у нее не было налогооблагаемых операций.
В первом случае подавать декларацию в налоговую инспекцию не нужно (п. 1 и 2 ст. 80 НК РФ).
Во втором случае декларацию нужно сдать обязательно. Это требование подтверждено пунктом 7 информационного письма Президиума ВАС РФ от 17 марта 2003 г. № 71. Причем вместо нулевых деклараций по каждому налогу можно сдать единую (упрощенную) декларацию.
Чтобы подать единую (упрощенную) декларацию, у организации должны быть одновременно выполнены такие условия:
- в течение отчетного (налогового) периода отсутствует объект налогообложения по тем налогам, плательщиком которых она признается;
- в течение отчетного (налогового) периода не было движения денег по счетам в банках (в кассе).
Такой порядок предусмотрен в пункте 2 статьи 80 Налогового кодекса РФ.
Форма единой (упрощенной) декларации и порядок ее заполнения должны быть утверждены ФНС России по согласованию с Минфином России. До утверждения этих документов применяется форма и порядок заполнения единой (упрощенной) налоговой декларации, утвержденные приказом Минфина России от 10 июля 2007 г. № 62н (п. 14 ст. 10 Закона от 27 июля 2010 г. № 229-ФЗ).
В коммерческих организациях
Пример определения налогов, по которым подаются общие и единая (упрощенная) налоговые декларации
ЗАО «Альфа» применяет общую систему налогообложения. В IV квартале 2014 года организация получила от покупателя вексель третьего лица в качестве предоплаты за поставку продукции с производственным циклом изготовления свыше шести месяцев.
С начала года других операций у организации не было. Зарплата сотрудникам не начислялась. Основные средства на балансе не числятся. Поэтому за 2014 год у «Альфы» отсутствуют объекты обложения по налогу на прибыль и налогу на имущество. Сведения о предоплате, полученной в счет предстоящих поставок продукции с длительным циклом изготовления, должны быть отражены по строке 020 раздела 7 налоговой декларации по НДС.
Движения денег по расчетному счету (в кассе) организации в течение 2014 года не было. Поэтому за 2014 год бухгалтер «Альфы» сдал в налоговую инспекцию:
- единую (упрощенную) декларацию (по налогу на прибыль и налогу на имущество);
- декларацию по НДС за IV квартал с заполненным разделом 7.
Кто обязан представить статистическую отчетность в Росстат
Общий порядок организации статистического учета, проведения федеральных статистических наблюдений, а также предоставления статистической отчетности на территории России установлен Законом от 29 ноября 2007 г. № 282-ФЗ. В соответствии с этим законом статотчетность в территориальные подразделения Росстата обязаны представлять следующие категории респондентов:
- российские организации;
- органы государственной власти и органы местного самоуправления;
- обособленные подразделения российских организаций. То есть любые территориально обособленные подразделения, где созданы стационарные рабочие места, независимо от полномочий подразделения и от того, отражено его создание в учредительных документах или нет (приказ Росстата от 1 апреля 2014 г. № 224);
- филиалы, представительства и подразделения действующих в России иностранных организаций;*
- предприниматели.
Такой порядок следует из положений части 2 статьи 6 и статьи 8 Закона от 29 ноября 2007 г. № 282-ФЗ.
Сплошное и выборочное наблюдение
Статистическое наблюдение может быть сплошным или выборочным.
В первом случае статотчетность должны сдавать все респонденты исследуемой группы. Например, если проводится сплошное статистическое наблюдение за деятельностью в сфере торговли автотранспортными средствами, установленные формы статотчетности должны сдавать все организации и предприниматели, которым при регистрации в территориальном подразделении Росстата был присвоен код ОКВЭД 50.10.
Если же проводится выборочное наблюдение, сдавать статотчетность должны не все организации и предприниматели, которые торгуют автотранспортными средствами, а только те из них, которые по решению Росстата были включены в состав выборки.
Это следует из положений части 1 статьи 6 Закона от 29 ноября 2007 г. № 282-ФЗ.
Формы статотчетности
В коммерческих организациях
Организации (предприниматели) представляют статистическую отчетность по формам, которые утверждаются Росстатом (ч. 4 ст. 6 Закона от 29 ноября 2007 г. № 282-ФЗ). Состав форм может различаться в зависимости от вида деятельности респондентов, их организационно-правовой формы, принадлежности к субъектам малого бизнеса и т. д. Перечень наиболее распространенных форм статотчетности, действующих в настоящее время, представлен в таблицах:
- Общие сведения о деятельности организации;
- Сведения о деятельности предпринимателя;
- Сведения об экономической активности населения, оплате и условиях труда сотрудников;
- Сведения о строительстве;
- Сведения о торговле и общественном питании.
Порядок и сроки представления статотчетности
Формы статотчетности представляются в соответствии с указаниями по их заполнению по адресам, в сроки и с периодичностью, которые указаны на бланках этих форм (п. 4 положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 18 августа 2008 г. № 620).
Подробнее об этом см.:
- Какие документы входят в состав статистической отчетности;
- Какими способами можно сдать статистическую отчетность
Внимание: за нарушение сроков сдачи статотчетности и представление недостоверной информации предусмотрена административная ответственность.
Административную ответственность несет должностное лицо, ответственное за представление статистической отчетности. Размер штрафа составляет от 3000 до 5000 руб. (ст. 13.19 КоАП РФ). Должностное лицо, ответственное за представление статотчетности, назначается приказом руководителя организации (п. 5 положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 18 августа 2008 г. № 620). Если такого приказа нет, то административную ответственность несет руководитель организации.
Еще один вид наказания предусмотрен статьей 3 Закона от 13 мая 1992 г. № 2761-1. Организация или предприниматель должны возместить Росстату ущерб, который возник из-за необходимости исправления искаженных данных сводной отчетности.
Дела, связанные с нарушениями, о которых идет речь, рассматривают непосредственно территориальные органы Росстата (ст. 23.53 КоАП РФ, постановление Госкомстата России от 7 февраля 2003 г. № 36).