Данный вопрос выходит за рамки правового поля. Дело в том, что заключение договоров – это взаимоотношения в гражданско-правовом поле, а начисление налогов – в налоговом.
Таким образом, начисление налогов является предметом налогового права и гражданским законодательством не регулируются.
В качестве примера судебного решения с аналогичным выводом можно привести постановление ФАС УО от 27 апреля 2010 г. № Ф09-2837/10-С2, в котором сказано, что «требование истца вытекает из налоговых правоотношений, поскольку вопросы применения налогового вычета являются предметом налогового права и гражданским законодательством не регулируются».
Соответственно, если Вы осуществили реализацию, Вы обязаны выставить счета-фактуры покупателям.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1. Рекомендация: В каких случаях нужно выставить счет-фактуру покупателю
Когда выставлять счета-фактуры
Счет-фактуру нужно выставить:*
- если организация осуществляет операции, являющиеся объектом налогообложения НДС. Исключением являются операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) НДС;
- в иных случаях, прямо установленных в законодательстве.
В частности, счет-фактуру покупателю (заказчику) должна выставить:
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
- организация, получившая освобождение от уплаты НДС по статье 145 Налогового кодекса РФ (п. 5 ст. 168 НК РФ);
- организация, реализующая товары (работы, услуги) от своего имени по договору комиссии (агентскому договору), если комитент (принципал) применяет общую систему налогообложения (п. 1 ст. 169 НК РФ, п. 20 раздела II приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137);
- организация, получившая от покупателя (заказчика) аванс (частичную оплату) в счет предстоящей реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) (п. 1 и 3 ст. 168 НК РФ).
Если по соглашению между продавцом и покупателем происходит изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав), то продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру (абз. 3 п. 3 ст. 168 НК РФ).
Такой порядок предусмотрен пунктом 3 статьи 169 Налогового кодекса РФ.
Ольга Цибизова,
заместитель директора департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики Минфина России
2. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС УО от 27.04.2010 № Ф09-2837/10-С2
«В соответствии со ст.15 Гражданского кодекса Российской Федерации лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков, если законом или договором не предусмотрено возмещение убытков в меньшем размере.
Под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода).
По смыслу названных правовых норм при рассмотрении споров о взыскании убытков доказыванию подлежат факт наличия и размер убытков у истца, факт противоправного поведения ответчика и причинная связь между этими обстоятельствами. Кроме того, правоотношения сторон, из которых вытекают требования о взыскании убытков, должны носить гражданско-правовой характер.
Из материалов дела усматривается, что требование истца вытекает из налоговых правоотношений, поскольку вопросы применения налогового вычета являются предметом налогового права и гражданским законодательством не регулируются.*
Обстоятельства, требующие доказывания со стороны истца при заявлении им требования о взыскании убытков, надлежащими доказательствами не подтверждены.
Судами первой и апелляционной инстанций правильно указано на то, что получение налогового вычета по НДС осуществляется посредством определенной процедуры, установленной гл.21 Налогового кодекса Российской Федерации, и является правом налогоплательщика, которое должно быть заявлено в налоговой декларации.
При таких обстоятельствах отказ судов в удовлетворении исковых требований является обоснованным.»
02.07.2014 г.
С уважением, Ольга Пушечкина,
Ваш персональный эксперт.