Что меняется в работе бухгалтера в 2020 году
К чему придираются налоговики
Договорные отношения с субподрядчиками одновременно должны отвечать двум условиям (п. 2 ст. 54.1 НК). Первое условие – уменьшение налога или зачет не являются основной целью сделки. Второе – обязательство по договору исполнил лично субподрядчик без передачи работы сторонним лицам. Эти два требования налоговики тщательно проверяют в рамках камеральных и выездных проверок.
Подписывайтесь на наш канал в Яндекс.Дзен |
Правильно составленные первичные документы, счета-фактуры не всегда спасают стройкомпанию от налоговых претензий. Если инспекторы видят разрывы в программе АИС Налог-3 и подсистеме АСК НДС-2, то под подозрение попадает выгодоприобретатель. То есть стройкомпания, которая привлекла недобросовестного субподрядчика. А не та, что забыла перечислить НДС. Какие еще признаки фиктивного субподрядчика ищет ФНС, смотрите в чек-листе ниже.
- Чек-лист. Признаки недобросовестных субподрядчиков
-
- Среднесписочная численность стремится к нулю.
- Компания не находится по местонахождению.
- Адрес регистрации массовый.
- Директор массовый либо не подтверждает свое отношение к компании.
- Основные средства отсутствуют. Нет недвижимости, платежей по аренде офиса или склада.
- Налоговая отчетность не сдается.
- Налоговая нагрузка минимальна.
Подконтрольность – совпадение IP-адресов, с которых осуществлялось управление расчетными счетами, прямая либо косвенная аффилированность.
Взаимозависимость, транзитный характер операций, особые формы расчетов и неоправданно долгие сроки погашения задолженности также могут указывать на умышленность действий компании. Инспекторы считают, что такие меры направлены на неуплату не только НДС, но и налога на прибыль (письмо ФНС от 16.08.2017 № СА-4-7/16152).
Для проверки, что сделка исполнена не тем контрагентом, который заявлен в документах, ревизоры вправе применять весь спектр проверочных мероприятий. Это осмотр территории, допросы свидетелей, истребование документов, анализ хозяйственной деятельности, исследование пропускного режима и прочее (письмо ФНС от 31.10.2017 № ЕД-4-9/22123).
Что о субподрядных работах говорят судьи
Чаще всего судьи поддерживают налоговых инспекторов, которые уличают стройкомпании в получении незаконных вычетов по НДС через взаимозависимые компании и однодневки. Поэтому важно проявлять осмотрительность при выборе субподрядчика. Свежая судебная практика – в таблице ниже.
Таблица. Чем заканчиваются налоговые споры о субподрядчиках
Ситуация |
Источник |
---|---|
Инспекция на суде доказала, что без работников, основных средств и денег субподрядчик не смог бы выполнять работы. Кроме того, стороны договора субподряда – взаимозависимые лица с номинальным директором. Подрядчику пришлось заплатить 22 млн руб. недоимки |
Определение Верховного суда от 17.04.2019 № 309-ЭС19-4567 |
Налоговики доказали, что субподрядчик и подрядчик – взаимозависимые компании. У субподрядчика не было спецразрешения, а движение денежных средств на расчетном счете оказалось транзитным. Компании начислили 61 млн руб. недоимки с учетом пеней и штрафов |
Определение Верховного суда от 21.01.2019 № А27-1017/2018 |
Субподрядчика признали однодневкой. Суд согласился, что сделку заключили с целью получить вычет по НДС в сумме 6 млн руб. Фактически работы выполнили другие компании на спецрежимах |
Определение Верховного суда от 24.01.2019 № А50-39884/2017 |
Компания не смогла обосновать выбор субподрядчиков. Налоговики доказали, что застройщик необоснованно увеличил стоимость работ в 2,5 раза. Компании присудили уплатить недоимку по НДС и налогу на прибыль в сумме 277 млн руб. |
Постановление Девятого ААС от 19.11.2018 № А40-55846/18 |
Как подтвердить реальность субподряда
Перед тем как заключать договор субподряда, проверьте будущего контрагента на добросовестность. Можно провести комплексную проверку в платном сервисе, но есть и бесплатный вариант.
Чтобы в любой момент подтвердить реальность сделки, запаситесь документами. Например, полезно составить письмо-согласование строительных работ. В документе обозначьте объем работ, сроки сдачи и другие условия. Обязательно получите письменное согласование всех участников строительства. Для этого достаточно подписей каждого участника сделки.
- Важно!
- Рассчитывать налоги и сдавать отчетность вы будете по новым правилам. Некоторые поправки вступят в силу в 2019 году, другие будут действовать с 2020 года.
Письменное согласование субподрядных работ не раз спасало компании от претензий инспекторов (решение арбитражных судов Вологодской области от 24.02.2016 № А13-3376/2015, Тамбовской области от 31.03.2015 № А64-7046/2014, постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 27.09.2016 № А13-3376/2015). За основу можно взять наш образец письма.
- Чек-лист проверки контрагента
-
Проверка по общедоступным федеральным ресурсам
Результат проверки
Да
Нет
1.
Соответствуют ли сведения, представленные контрагентом, сведениям, содержащимся в ЕГРЮЛ/ЕГРИП сайта ФНС России (указать расхождения при наличии)
2.
Есть ли в выписке код деятельности (ОКВЭД), соответствующий виду деятельности, который контрагент обязуется осуществлять по условиям сделки
3.
Является ли контрагент участником судебных разбирательств. Процессуальное положение контрагента в таких разбирательствах, сумма иска (https://kad.arbitr.ru/)
4.
Есть ли сведения о контрагенте на сайте ФССП (https://fssprus.ru/iss/ip/). Наличие открытых исполнительных производств в отношении контрагента
5.
Установлено ли судом, что лица, указанные в ЕГРЮЛ, не могли быть участниками организации или руководить ею. Присутствует ли учредитель или руководитель организации в реестре лиц, отказавшихся от участия (руководства) в организации https://service.nalog.ru/svl.do
6.
Опубликовано ли в Вестнике государственной регистрации решение о ликвидации, о реорганизации, об уменьшении уставного капитала, банкротстве и иных обстоятельствах, препятствующих исполнению сделки (http://www.vestnik-gosreg.ru/)
7.
Принято ли в отношении контрагента решение о предстоящем исключении из ЕГРЮЛ/ЕГРИП (http://www.vestnik-gosreg.ru/)
8.
Присутствуют ли какие – либо иные записи в ЕГРЮЛ/ЕГРИП, Вестнике государственной регистрации, ставящие под угрозу исполнение сделки
9.
Присутствует ли контрагент в реестре недобросовестных поставщиков (http://zakupki.gov.ru/epz/dishonestsupplier/quicksearch/search.html)
10.
Распространяются ли на контрагента требования Федерального закона от 18.07.11 № 223-ФЗ «О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц», Федерального закона от 05.04.13 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд
11.
Есть ли сведения о наличии у контрагента задолженности по уплате налогов, непредставлении налоговой отчетности более одного года (https://service.nalog.ru/zd.do)
12.
Есть ли сведения о том, что паспортные данные руководителя являются недействительными (ufms-gov.ru/services)
13.
Идет ли в отношении контрагента процедура банкротства по данным Федресурса, присутствуют ли какие – либо иные записи в Федресурсе, ставящие под угрозу исполнение сделки (bankrot.fedresurs.ru)
14.
Есть ли сведения о руководителе компании в реестре дисквалифицированных лиц https://service.nalog.ru/disqualified.do
15.
Является ли юридический адрес контрагента адресом массовой регистрации (https://service.nalog.ru/addrfind.do)
16.
Являются ли руководитель, учредители (участники) контрагента массовыми (https://service.nalog.ru/mru.do)
17.
Необходима ли контрагенту лицензия и/или специальное разрешение на ведение деятельности, членство в СРО
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту