Вычет при продаже имущества (за исключением продажи жилья или земельного участка) равняется доходам от продажи этого имущества, но не более 250 000 руб. (т. е. в Вашем случае 210 000 руб.). О документах, которые нужно представить вместе с декларацией, см. п. 2 ответа.
Однако важно учитывать следующее. Хотя в законодательстве не установлен запрет на получение имущественного вычета при продаже полезных ископаемых, велика вероятность, что проверяющие расценят данный доход как связанный с предпринимательской деятельностью. А когда речь идет о доходе от предпринимательской деятельности имущественный вычет применить нельзя (см. п. 3 ответа).
В Вашем случае гражданин не зарегистрирован в качестве предпринимателя и нет такого признака предпринимательской деятельности как систематическое получение дохода. Однако есть судебные решения, подтверждающие, что даже разовая продажа песка может быть признана предпринимательской деятельностью (см. п. 4 ответа).
Т. е. проверяющие могут обязать гражданина заплатить налог со всей суммы полученного дохода (210 000 руб.).
Дополнительно сообщаем, что собственнику необходимо получить в комитете природопользования и охраны окружающей среды, лицензирования отдельных видов деятельности Брянской области письменное заключение об отсутствии в границах участка работ запасов общераспространенных полезных ископаемых, числящихся на государственном балансе. Тогда он может осуществлять добычу песка без лицензии.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» vip-версия, региональном законодательстве и судебной практике
1. Справочники: Размер имущественного вычета по НДФЛ при реализации имущества
Вид продаваемого имущества Срок нахождения имущества в собственности Сумма вычета
(подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ) Документы, подтверждающие срок нахождения имущества в собственности
– жилые дома*
– квартиры
– комнаты
– дачи
– садовые домики
– земельные участки
– доли во всем вышеуказанном имуществе менее 3 лет** доходы, полученные от продажи этого имущества, но не более 1 000 000 руб. за год*** – свидетельство о праве собственности на приобретенное имущество
– зарегистрированный договор купли-продажи
– товарный (кассовый) чек
– другие документы, подтверждающие приобретение имущества
иное имущество менее 3 лет** доходы, полученные от продажи этого имущества, но не более 250 000 руб. за год***
2. Рекомендация: Как получить налоговый вычет при продаже имущества
Если заявлен имущественный вычет, то вместе с декларацией в налоговую инспекцию нужно представить:
документы, подтверждающие совершение сделки купли-продажи (например, договор купли-продажи, акт приема-передачи, справку-счет и т. д.);
документы, подтверждающие оплату имущества покупателями (например, расписки, передаточные акты и т. д.);
документы, подтверждающие срок нахождения имущества в собственности.
Такой порядок следует из подпункта 1 пункта 1 и пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса РФ.*
В.М. Акимова
государственный советник налоговой службы РФ III ранга
О.В. Краснова
главный редактор БСС «Система Главбух»
3. Ситуация:Должен ли предприниматель включить в состав доходов от предпринимательской деятельности, облагаемых НДФЛ, доход от реализации имущества, которое использовалось как в предпринимательской деятельности, так и в личных целях
Да, должен.
В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса РФ к доходам от источников в России относятся в том числе доходы от реализации имущества.
По общему правилу гражданин имеет право уменьшить доходы, полученные от реализации личного имущества, на величину имущественного вычета. Однако это правило не распространяется на доходы, получаемые предпринимателями при реализации имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности* (абз. 4 подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ). Аналогичное ограничение содержит и пункт 17.1 статьи 217 Налогового кодекса РФ, согласно которому доходы от реализации имущества, принадлежавшего гражданину более трех лет, не облагаются НДФЛ только в том случае, если реализация не связана с его предпринимательской деятельностью.
Учитывая изложенное, можно сделать следующий вывод. Если реализуемое имущество использовалось в предпринимательской деятельности, то доход от его реализации должен учитываться в составе доходов, полученных от предпринимательской деятельности. Независимо от того, что этим же имуществом предприниматель пользовался вне рамок предпринимательской деятельности.
В письме Минфина России от 7 октября 2009 г. № 03-04-05-01/730 вопрос отнесения дохода от реализации имущества к доходам, полученным от предпринимательской деятельности, поставлен в зависимость от того, учитывались ли расходы, связанные с приобретением имущества, при налогообложении доходов, полученных от предпринимательской деятельности. Например, в составе профессионального налогового вычета.
Однако из более поздних разъяснений следует, что доход от реализации имущества, использовавшегося в предпринимательской деятельности, включается в состав доходов от предпринимательской деятельности независимо от того, учитывались ли расходы на его приобретение ранее или нет (письма Минфина России от 23 марта 2012 г. № 03-04-05/8-365, от 7 сентября 2011 г. № 03-04-05/3-637). Правомерность такого подхода подтверждается арбитражной практикой (см., например, постановление Президиума ВАС РФ от 16 марта 2010 г. № 14009/09, определение ВАС РФ от 27 октября 2008 г. № 14235/08, постановления ФАС Северо-Западного округа от 4 июля 2008 г. № А42-6341/2007, от 2 октября 2008 г. № А05-7915/2007).
С.В. Разгулин
заместитель директора департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики Минфина России
4. Постановление Мирового судьи 135-го судебного участка Наро-Фоминского судебного района от 27.09.2012 № 5-320/2012
«КАПОТОВ, в 12 час. 30 мин., около магазина «Сахарный Лев» по ул. Жукова, г.Наро-Фоминска, области, осуществлял предпринимательскую деятельность по реализации песка без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, совершив тем самым административное правонарушение, предусмотренное ч. 1 ст. 14.1 КоАП РФ.*
КАПОТОВ в судебном заседании заявил о полном признании своей вины и раскаянии в содеянном.
Исследовав материалы дела об административном правонарушении, Суд считает, что вина КАПОТОВА в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 14.1 КоАП РФ, полностью подтверждена материалами дела, а именно протоколом об административном правонарушении от , в котором указаны обстоятельства совершения КАПОТОВЫМ правонарушения и в графе «Объяснения лица, в отношении которого возбуждено дело об административном правонарушении», имеется собственноручная запись КАПОТОВА об обстоятельствах совершения правонарушения, письменными объяснениями КАПОТОВА соответствующие его устным пояснениям в судебном заседании.
При назначении наказания суд учитывает характер и степень общественной опасности совершенного правонарушения, сведения о личности виновного, который ранее к административной ответственности не привлекался, отсутствие обстоятельств, предусмотренных ст. 4.3 КоАП РФ, в качестве отягчающих административную ответственность, и полное признание КАПОТОВЫМ своей вины, свидетельствующее о его раскаянии, что в соответствии со ст. 4.2 КоАП РФ является обстоятельством, смягчающим административную ответственность, в связи с чем считает возможным назначить КАПОТОВУ минимальное наказание, предусмотренное ч.1 ст. 14.1 КоАП РФ.»
5. Закон Брянской области от 05.08.2002 № 48-З
«1. Собственники, владельцы земельных участков в границах участков по своему усмотрению имеют право без оформления лицензий на право пользования недрами:
а) осуществлять без применения взрывных работ добычу следующих видов общераспространенных полезных ископаемых: строительных песков, песчано-гравийных смесей, торфа, не числящихся на государственном балансе, для собственных нужд, в некоммерческих целях на глубину до 5 метров от поверхности земли;
б) обустраивать и эксплуатировать бытовые колодцы и скважины дебитом до 10 куб. м в сутки на первый водоносный горизонт, не являющийся источником централизованного водоснабжения и используемой для удовлетворения индивидуальных нужд в воде хозяйственно-питьевого водоснабжения.
в) осуществлять строительство и эксплуатацию подземных сооружений для своих нужд при глубине заложения фундамента до 5 метров от поверхности земли.
2. Условия безлицензионного пользования участками недр при добыче твердых полезных ископаемых устанавливаются органами местного самоуправления, на территории которых расположены эти земельные участки, с регистрацией работ в местных органах охраны окружающей среды и санэпиднадзора.
3. Основанием для безлицензионного пользования участками недр является разрешение, выдаваемое пользователю недр органами местного самоуправления административных границах которых производится добыча общераспространенных полезных ископаемых, строительство и эксплуатация подземных сооружений, не связанных с добычей.*
4. Расположение объектов безлицензионного пользования на местности предварительно согласовывается пользователем недр с территориальным органом управления государственным фондом недр.
5. Контроль за соблюдением пользователями участков недр условий безлицензионного пользования возлагается на органы, выдавшие на него разрешение.»
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени