Официальные разъяснения по Вашему вопросу отсутствуют. При этом если Вы вовремя представили данные инвентаризации, подтверждающие наличие задолженности и можете подтвердить причины ее возникновения, то в декларации 3-НДФЛ отразите доходы в полной сумме с учетом погашенной задолженности, а также расходы, которые не были учтены по украинскому законодательству в составе профессионального вычета, отразив операции в листе В.
Если же ИП предоставил результаты инвентаризации в ИФНС несвоевременно или не в полном объеме и не может подтвердить, что полученные средства относятся к неучтенным расходам, то права на профессиональный вычет нет и налогом будет облагаться вся полученная сумма.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1. ЗАКОН СЕВАСТОПОЛЯ ОТ 18.04.2014 № 2-ЗС
«21. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность на основании Налогового кодекса Украины, по итогам инвентаризации, проведенной в порядке, установленном частями 10–17 настоящей статьи, вправе в целях налогообложения учитывать имеющееся у них имущество, имущественные права, требования и обязательства на дату внесения сведений о них в ЕГРИП в соответствии с законодательством Российской Федерации (абзац с изменениями на 2 декабря 2014 года, - см. предыдущую редакцию).
В случае, если сведения о физическом лице, ранее осуществлявшим деятельность согласно Налоговому кодексу Украины, внесены в ЕГРИП до даты вступления в силу настоящего Закона, вправе в целях налогообложения учитывать имеющееся у них имущество, имущественные права, требования и обязательства по состоянию на дату внесения сведений о них в ЕГРИП. При этом о таком имуществе, имущественных правах, требованиях и обязательствах не позднее 19 декабря 2014 года должны быть представлены документы, установленные частью 15настоящей статьи и составленные по итогам инвентаризации на дату, предшествующую дате внесения сведений в ЕГРИП (абзац с изменениями на 2 декабря 2014 года, - см. предыдущую редакцию).»*
2. Рекомендация: Как предпринимателю составить и сдать декларацию по форме 3-НДФЛ
В составе декларации по форме 3-НДФЛ предприниматели обязаны представить в налоговую инспекцию:
Остальные листы декларации заполняются при необходимости, то есть при наличии данных, влияющих на расчет НДФЛ. Это следует из раздела II Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 24 декабря 2014 г. № ММВ-7-11/671.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Пример заполнения декларации по форме 3-НДФЛ предпринимателем
Предприниматель А.А. Иванов (ИНН 771314996321) применяет общую систему налогообложения и занимается розничной торговлей (код ОКВЭД 52.43.1). У Иванова двое несовершеннолетних детей.
Доход от предпринимательской деятельности Иванова в 2014 году составил 1 500 000 руб. Причем сумма дохода превысила 280 000 руб. уже в марте.
Других доходов в течение налогового периода Иванов не имел.
Сумма произведенных и документально подтвержденных расходов составила 800 000 руб., в том числе:
- материальные расходы – 400 000 руб.;
- расходы на выплату зарплаты – 200 000 руб.;
- прочие расходы – 200 000 руб.
Расходов, дающих право на получение имущественного и социального вычетов, Иванов в 2014 году не осуществлял.
Общая сумма авансовых платежей по НДФЛ, уплаченных Ивановым в течение года на основании налоговых уведомлений, составила 50 000 руб.
Расчет НДФЛ за 2014 год Иванов отразил в налоговой декларации по форме 3-НДФЛ, утвержденной приказом ФНС России от 24 декабря 2014 г. № ММВ-7-11/671. В соответствии с разделом II Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 24 декабря 2014 г. № ММВ-7-11/671, в составе декларации Иванов представил титульный лист, раздел 1, раздел 2, лист В и лист Е1. Декларация была подписана и сдана в налоговую инспекцию Ивановым лично.*
Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса